Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что новый Чёрный список офшорных зон применяется, в части новых государств и территорий, с 1 января 2024, а не с 01.07.2023 (Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225 "О порядке применения положений Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н").
Минфин РФ утверждает, так называемый, Чёрный список офшорных зон, который влияет на налогообложение с налогоплательщиками из государств этого списка (к примеру, на контролируемые сделки).
Новый перечень был утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н ("Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)"). В новый перечень включены страны из Перечня недружественных иностранных государств и территорий (например, страны Евросоюза, Великобритания, Швейцария, США, Канада, Япония, Южная Корея, Сингапур, Тайвань, Австралия, Новая Зеландия).
При этому, п. 3 Приказа N 86н определял, что он вступает в силу с 01.07.2023, но это нарушало положения п. 5 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), который указывает, что в общем случае, изменения по налогам должны вступать в силу с начала нового налогового периода.
Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225 "О порядке применения положений Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н" уточнило, что в части расширения Перечня на государства (территории), которые не были включены в прежний Перечень, новые положения применяются с 1 января 2024 года.
Соответственно, налоговые последствия, по сделкам с налогоплательщиками из недружественных стран, связанные с расширением Чёрного списка офшорных зон, применяются с 1 января 2024 года.
Так, в Письме Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225 "О порядке применения положений Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н" указано:
В связи с изданием Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2023 г. N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (далее - Приказ, Перечень) и неоднократными обращениями налогоплательщиков Министерство финансов Российской Федерации просит довести до сведения и использования в работе территориальных налоговых органов информацию касательно порядка применения положений Приказа.
В соответствии с пунктом 3 Приказ вступает в силу с 1 июля 2023 года.
Пунктом 5 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что положения, предусмотренные статьей 5 Кодекса, распространяются также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус".
Перечень разработан в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.
Принимая во внимание вышеизложенное, положения Приказа в части расширения Перечня на государства (территории), которые не были включены в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н и действовавший по состоянию на 30.06.2023, применяются с 1 января 2024 года.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Перечень недружественных иностранных государств и территорий
- Утвержденный перечень враждебных, по отношению к России, иностранных государств и территорий. В отношении таких государств и территорий Россия вводит ограничения экономического характера.
- Черный список офшорных зон Минфина
- Так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. Офшор (Оффшор)).