Законодательство города Москвы устанавливает льготы при применении упрощенной системы налогообложения для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) могут выбрать объект обложения Доходы или Доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков[ 1 ].
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков[ 2 ].
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания[ 3 ].
Льготы по упрощенной системе налогообложения в городе Москве
Оглавление
1. Льготы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Установлена налоговая ставка в размере 10% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41):
1) обрабатывающие производства;
2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;
3) научные исследования и разработки;
4) деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
5) деятельность в области спорта;
6) растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Условие льготы:
Пониженная налоговая ставка применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по указанным в части 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41 видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.
Основание: Закон г. Москвы от 07.10.2009 N 41 "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов"
2. Льготы для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения (налоговые каникулы)
Установлена ставка налога в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10):
N п/п |
Виды предпринимательской деятельности |
1. |
Производство пищевых продуктов, производство напитков (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков) |
2. |
Производство текстильных изделий |
3. |
Производство одежды, выделка и крашение меха |
4. |
Производство кожи и изделий из кожи |
5. |
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
6. |
Производство бумаги и бумажных изделий |
7. |
Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; деятельность издательская |
8. |
Производство резиновых и пластмассовых изделий |
9. |
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов) |
10. |
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; монтаж промышленных машин и оборудования; ремонт машин и оборудования |
11. |
Производство офисной техники и оборудования; производство компьютеров и периферийного оборудования |
12. |
Производство электрического оборудования; ремонт электрического оборудования |
13. |
Производство электронных и оптических изделий; ремонт коммуникационного оборудования |
14. |
Производство медицинских инструментов и оборудования; производство аппаратов, применяемых в медицинских целях, основанных на использовании рентгеновского, альфа-, бета- и гамма-излучений; производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов; производство оптических приборов, фото- и кинооборудования; ремонт электронного и оптического оборудования |
15. |
Производство мебели |
16. |
Производство музыкальных инструментов |
17. |
Производство спортивных товаров |
18. |
Производство игр и игрушек |
19. |
Производство метел и щеток |
20. |
Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки; производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве |
21. |
Обработка отходов и лома черных металлов; обработка отходов и лома цветных металлов; обработка отходов и лома драгоценных металлов; обработка вторичного неметаллического сырья |
22. |
Научные исследования и разработки |
23. |
Деятельность в области здравоохранения; деятельность ветеринарная; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания |
24. |
Образование |
25. |
Деятельность в области спорта |
Условие льготы:
Право на применение налоговой ставки 0% возникает у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек (ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10).
Льготы действуют до 1 января 2021 года (ст. 2 Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10).
Основание: Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения"
Примечания
↑ 1) Пункт 1 статьи 436.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
↑ 2) Пункт 2 статьи 436.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
↑ 3) Пункт 4 статьи 436.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, индивидуальные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ.
Советуем прочитать
Патентная система налогообложения в городе Москве (2020 г.)
Льготы для Патентной системы налогообложения в городе Москве (2020 г.)
Москва (Субъект Российской Федерации)
Регионы России (справка) — наиболее важные сведения для юристов, бухгалтеров, финансистов
Федеральный округ — административно-территориальная единица Российской Федерации.
Субъекты Российской Федерации — республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа.
Город федерального значения — город, являющийся субъектом Российской Федерации (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).
Муниципальное образование — субъект местного самоуправления, который может состоять из: городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения.