Внереализационные расходы — затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
Определение из нормативных актов
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ).
Комментарий
Для налога на прибыль организаций расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на две группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):
- Расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы.
Доходы также подразделяются на такие же группы - Доходы от реализации и Внереализационные доходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией – это расходы, которые связаны с передачей права собственности на товары, результатов работ, оказанием услуг (Реализация товаров, работ или услуг).
Внереализационные расходы – это все остальные расходы (например, проценты по полученным займам, штрафы за нарушение договорных обязательств). Перечень внереализавионных доходов указан в ст. 265 НК РФ, но этот список открытый, так как последний пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ предусматривает «другие обоснованные расходы».
К внереализационным расходам приравниваются убытки, в частности (п. 2 ст. 265 НК РФ):
1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст. 279 НК РФ.
Порядок признания расходов (в том числе и внереализационных) при методе начисления, регулируется ст. 272 НК РФ.
Важное судебное решение
Прощение части долга в рамках урегулирования задолженности путем заключения мирового соглашения, признается внереализационным расходом (в сумме прощенного долга).
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10 по делу N А82-7247/2008-99
Историческая справка
Термин введен с 1 января 2002 года в связи с вступлением в силу главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ (ст. 13).
Дополнительно
Словари: