Образуются ли курсовые разницы в случае расчетов авансом в иностранной валюте?


Ответ

Курсовые разницы в случае расчетов авансом в иностранной валюте не образуются.

Обоснование

В бухгалтерском учете установлено правило: Средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков не подлежат пересчету в связи с изменением курса иностранной валюты. Курсовая разница по авансам выданным и полученным не образуется п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)", утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н.

Такое же правило применяется и по налогу на прибыль (было введено Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ).

Так, для внереализационных доходов п. 11 ст. 250 НК РФ определяет, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

Для внереализационные расходов пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ определяет, что к внереализационным расходам относятся:

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

Подпункт 7 пункта 4 ст. 271 НК РФ определяя дату признания доходов, указывает, что для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

Таким образом, при расчетах авансом курсовые разницы не образуются.

Пример

Организация получила аванс за товар на сумму 100 долларов США. Курс на дату оплаты 30 рублей за 1 доллар. На момент поставки товара курс доллара США составил 33 рубля за 1 доллар.

Задолженность по полученному (выданному) авансу, доход (расход) от реализации (покупки) товара определяется на дату аванса по курсу 30 рублей за 1 доллар и потом не пересчитывается (ни у продавца, ни у покупателя).

25.04.2017

Дополнительно

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД)

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика