Начисленный (исчисленный) НДС — сумма НДС, которые определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.
Комментарий
Начисленным или исчисленным НДС называют сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.
Пример
Продавец реализует товар на сумму 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20%, в сумме 20 тыс. рублей.
Начисленный (исчисленный) НДС (для продавца) по этой операции 20 тыс. рублей.
Начисленный (исчисленный) НДС следует отличать от "НДС к уплате".
"НДС к уплате" — это сумма НДС, которую должен уплатить налогоплательщик в бюджет, по итогам налогового периода. Сумма "НДС к уплате" определяется как "Начисленный НДС" – "Вычет НДС" + "Восстановленный НДС" за налоговый период.
Продавец на сумму начисленного (исчисленного) НДС выставляет счет-фактуру в двух экземплярах (один для себя, а другой для покупателя).
Начисленный (исчисленный) НДС называют также как "Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю". Порядок определения суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю регулируется статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В то же время, как было выше отмечено, существуют случаи, когда НДС исчисляется (начисляется), но не предъявляется покупателю.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).
То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:
НДСупл = НДСисч – НДСвыч + НДСвосст
где,
НДСупл — НДС к уплате
НДСисч — сумма исчисленного НДС
НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС
НДСвосст — сумма восстановленного НДС.
Пример
В налоговом периоде (квартал) налогоплательщиком были осуществлены операции:
Налогоплательщик приобрел товар на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 20 000 рублей) у российского поставщика.
Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 100 000 рублей.
Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 200 000 рублей (в том числе НДС 200 000 рублей).
Начисленный (исчисленный) НДС составляет 200 000 рублей.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой НДС 200 000 рублей и суммой налоговых вычетов (20 000 + 100 000). В бюджет подлежит уплате 80 000 рублей НДС.
По конкретной сделке НДС расчитывается следующим образом:
К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (20% или 10%, в зависимости от товара).
Если товар облагается акцизом, то НДС расчитывается от стоимости с учетом акциза.
Калькуллятор НДС (открыть в новом окне в Exel)
Пример
Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС (акцизом не облагается).
Ставка НДС 20%.
НДС = 20 рублей (100 руб. * 20%).
Стоимость товара с НДС = 120 рублей.
Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу:
НДС = Ц : (100 + СТ) * СТ
где,
Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)
СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).
Пример
Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.
Нужно рассчитать сумму НДС.
НДС = 120 : 120 * 20 = 20 рублей.
Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:
СБ = Ц : (100 + СТ) * 100
где,
СБ — стоимость товара без НДС
Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)
СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).
Пример
Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.
Нужно рассчитать стоимость товара без учета НДС.
СБ = 120 : 120 * 100 = 100 рублей.
Нормы законодательства
Налоговый кодекс Российской Федерации
Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (п. 1) :
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Входной НДС — НДС, который предъявил налогоплательщику поставщик, НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплаченный в некоторых иных аналогичных случаях.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.
Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.