Внереализационные расходы

Внереализационные расходы — затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Определение из нормативных актов

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ).

Комментарий

Для налога на прибыль организаций расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на две группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

- Расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Доходы также подразделяются на такие же группы - Доходы от реализации и Внереализационные доходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией – это расходы, которые связаны с передачей права собственности на товары, результатов работ, оказанием услуг (Реализация товаров, работ или услуг).

Внереализационные расходы  – это все остальные расходы (например, проценты по полученным займам, штрафы за нарушение договорных обязательств). Перечень внереализавионных доходов указан в ст. 265 НК РФ, но этот список открытый, так как последний пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ предусматривает «другие обоснованные расходы».

К внереализационным расходам приравниваются убытки, в частности (п. 2 ст. 265 НК РФ):

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст. 279 НК РФ.

 

Порядок признания расходов (в том числе и внереализационных) при методе начисления, регулируется ст. 272 НК РФ.

 

Важное судебное решение

Прощение части долга в рамках урегулирования задолженности путем заключения мирового соглашения, признается внереализационным расходом (в сумме прощенного долга).

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10 по делу N А82-7247/2008-99

Историческая справка

Термин введен с 1 января 2002 года в связи с вступлением в силу главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ (ст. 13).

Дополнительно

Расход

Метод начисления

Доход

Доходы от реализации

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора