Электронный счет-фактура — счет-фактура, применяемый для расчетов НДС, оформленный в электронной форме.
Комментарий
Счет-фактура - это документ, применяемый для расчетов НДС. Счет-фактура необходим покупателю, чтобы принять НДС к вычету. Продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки (товаров, работ, услуг, имущественных прав) или со дня получения аванса в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Законодательство предусматривает возможность составления счета-фактуры в двух формах: 1) на бумажном носителе 2) в электронном виде (электронный счет-фактура).
Электронный счет-фактура это не просто счет-фактура в электронном виде. На сегодня и счета-фактуры на бумажном носителе обычно имеют электронную копию (создаются в бухгалтерской программе). Электронным счетом-фактурой считается такой счет-фактура, который составляется по определенным ФНС форматам. Законодательство устанавливает специальные требования для электронных счетов-фактур, особый порядок передачи и учета такого счета-фактуры.
Удобство применения электронных счетов-фактур в том, что снижаются риски отказа в вычете НДС у покупателя, в связи с неполучением бумажного счета-фактуры (в этом случае достаточно получить электронный счет-фактуру), ошибок при регистрации счетов-фактур в книге покупок покупателем (так как счет-фактура поступает в электронном виде, то повторно данные в систему не вводятся, что снижает риск ошибок).
Неудобство применения электронных счетов-фактур в том, что 1) дата выставления счета-фактуры фиксируется электронным средствами связи и ее нельзя в последующем изменить 2) требуется заключение договора с оператором электронного документооборота (ОЭД) - Перечень операторов электронного документооборота, включенных в Сеть доверия Федеральной налоговой службы размещается на сайте nalog.ru (ссылка в разделе Дополнительно).
Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Приказом Минфина РФ от 10 ноября 2015 года № 174н утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (ранее применялся Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н).
Так, устанавливаются следующие правила:
"1.10. Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого Оператора электронного документооборота.
Счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего пункта.
1.11. Датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю Оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора электронного документооборота.
Счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего пункта.
1.12. При необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора электронного документооборота уведомление об уточнении счета-фактуры.
При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме в соответствии с настоящим Порядком. "
Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ утверждены:
- Формат счета-фактуры
- Формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме
Дополнительно
Счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Внешние ссылки
Электронные счета-фактуры (nalog.ru)
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (consultant.ru)
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (base.garant.ru)
Словари: