Электронный счет-фактура — счет-фактура, применяемый для расчетов НДС, оформленный в электронной форме.
Комментарий
Счет-фактура — это документ, применяемый для расчетов НДС. Счет-фактура необходим покупателю, чтобы принять налог на добавленную стоимость (НДС) к вычету. Продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки (товаров, работ, услуг, имущественных прав) или со дня получения аванса в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Законодательство предусматривает возможность составления счета-фактуры в двух формах: 1) на бумажном носителе 2) в электронном виде (электронный счет-фактура).
Налогоплательщик может с одними контрагентами применять счета-фактуры на бумажном носителе, а с другими, в электронном виде. Электронные счета-фактуры применяются с теми контрагентами, которые согласились на такой формат счета-фактуры.
Законодательство устанавливает случаи, когда применение электронных счетов-фактур является обязательным. Например, в случае продажи или покупки товаров, подлежащих прослеживаемости
Электронный счет-фактура это не просто счет-фактура в электронном виде. Счета-фактуры на бумажном носителе обычно имеют электронную копию (создаются в бухгалтерской программе). Электронным счетом-фактурой считается такой счет-фактура, который составляется по определенным ФНС форматам. Законодательство устанавливает специальные требования для электронных счетов-фактур, особый порядок передачи и учета такого счета-фактуры.
Удобство применения электронных счетов-фактур в том, что снижаются риски отказа в вычете НДС у покупателя, в связи с неполучением бумажного счета-фактуры (в этом случае достаточно получить электронный счет-фактуру), ошибок при регистрации счетов-фактур в книге покупок покупателем (так как счет-фактура поступает в электронном виде, то повторно данные в систему не вводятся, что снижает риск ошибок).
Неудобство применения электронных счетов-фактур в том, что 1) дата выставления счета-фактуры фиксируется электронным средствами связи и ее нельзя в последующем изменить 2) требуется заключение договора с оператором электронного документооборота (ОЭД) — Перечень операторов электронного документооборота, включенных в Сеть доверия Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) размещается на сайте службы:
🌎 https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/submission_statements/el_count/#t2
В случае поставки товаров (работ, услуг) в рамках контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ (госзакупки), выставление и получение счетов-фактур в электронной форме производится с использованием единой информационной системы в сфере закупок (ЕИС) через федеральный орган исполнительной власти, определенный Правительством Российской Федерации (п. 3 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина РФ от 05.02.2021 N 14н).
Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).
Согласие на применение электронных счетов-фактур можно оформить оговоркой в договоре, отдельным соглашением, путем обмена письмами или иным способом (Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 N 03-07-09/26, Письмо ФНС РФ от 24.10.2018 N ЕД-4-15/20755).
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Формат счета-фактуры, Формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и Формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи утвержден Приказом Минфина РФ от 05.02.2021 N 14н.
Так, устанавливаются следующие правила выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи:
11. Для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:
а) оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме (далее - Заявление) по телекоммуникационным каналам связи, в котором указываются следующие данные:
полное наименование организации (фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица (место жительства индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика организации (индивидуального предпринимателя);
сведения о владельцах квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи и реквизиты квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи;
контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);
сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (индивидуальный предприниматель);
сведения о согласии на предоставление сведений другому Оператору электронного документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур в электронной форме между продавцом и покупателем;
б) получить у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме.
12. В случае изменения данных, содержащихся в Заявлении (далее - учетные данные участника электронного документооборота), продавец (покупатель), получивший у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота в соответствии с подпунктом "б" пункта 11 настоящего Порядка, не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения представляет Оператору электронного документооборота заявление о внесении изменений в учетные данные участника электронного документооборота (далее - Заявление о внесении изменений).
Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента получения Заявления о внесении изменений осуществляет изменение учетных данных участника электронного документооборота.
13. Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту (изменения учетных данных участника электронного документооборота, являющегося продавцом (покупателем), направляет в Федеральную налоговую службу сведения об учетных данных участника электронного документооборота, являющегося продавцом (покупателем) (об изменении учетных данных участника электронного документооборота, являющегося продавцом (покупателем).
14. Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме:
а) формирует счет-фактуру в электронной форме в соответствии с установленными требованиями (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Кодекса) и утвержденным форматом, действующим на дату формирования (создания) счета-фактуры в электронной форме;
б) подписывает счет-фактуру в электронной форме электронной подписью уполномоченного лица продавца;
в) зашифровывает счет-фактуру в электронной форме с учетом положений пункта 7 настоящего Порядка;
г) направляет счет-фактуру в электронной форме в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом.
15. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от продавца счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления от продавца счета-фактуры в электронной форме;
б) осуществляет проверку счета-фактуры в электронной форме на соответствие действующему формату и электронной подписи в случае содержания реквизитов прослеживаемости или в соответствии с условиями договора, заключенного между продавцом и Оператором электронного документооборота, заключившим договор с продавцом;
в) в случае отсутствия в договоре с продавцом условий о проведении Оператором электронного документооборота, заключившим договор с продавцом, проверки счета-фактуры в электронной форме или в случае положительного результата проверки, указанной в подпункте "б" настоящего пункта:
направляет в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, счет-фактуру в электронной форме, фиксирует дату и время отправки;
формирует в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, о получении счета-фактуры в электронной форме от продавца с указанием даты и времени поступления ему счета-фактуры в электронной форме от продавца и результатов проверки;
подписывает соответствующее подтверждение автоматически созданной электронной подписью Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, и направляет его в адрес продавца;
г) в случае отрицательного результата проверки, указанной в подпункте "б" настоящего пункта, Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, направляет в адрес продавца сообщение об ошибке, содержащее перечень выявленных несоответствий по счету-фактуре в электронной форме, которое подписывается автоматически созданной электронной подписью Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом.
16. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с покупателем, при получении счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления счета-фактуры в электронной форме;
б) направляет в адрес покупателя счет-фактуру в электронной форме, фиксирует дату и время отправки;
в) формирует в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, о направлении счета-фактуры в электронной форме покупателю с указанием даты и времени отправки указанного счета-фактуры в электронной форме покупателю;
г) подписывает подтверждение, указанное в подпункте "в" настоящего пункта, автоматически созданной электронной подписью Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, и направляет соответствующее подтверждение покупателю и Оператору электронного документооборота, заключившему договор с продавцом.
17. Покупатель при получении от продавца счета-фактуры в электронной форме проверяет счет-фактуру в электронной форме на соответствие требованиям, установленным подпунктом "а" и "б" пункта 14 настоящего Порядка, и в случае выявления необходимости исправления ошибок в счет-фактуре в электронной форме:
а) формирует в электронной форме уведомление об уточнении счета-фактуры в электронной форме;
б) подписывает уведомление об уточнении счета-фактуры в электронной форме электронной подписью уполномоченного лица покупателя;
в) зашифровывает уведомление об уточнении счета-фактуры в электронной форме (при необходимости);
г) направляет файл подписанного уведомления об уточнении счета-фактуры в электронной форме в адрес продавца через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем.
18. Электронный документооборот между участниками электронного документооборота при направлении и получении уведомления об уточнении счета-фактуры в электронной форме осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 20 и 21 настоящего Порядка для направления и получения извещения о получении счета-фактуры в электронной форме, указанного в пункте 19 настоящего Порядка.
При поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг по контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ, вместо извещения о получении счета-фактуры в электронной форме в порядке, предусмотренном пунктами 19, 20, подпунктами "а" - "в" пункта 21 настоящего Порядка, формируется извещение о принятии к учету счета-фактуры в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 22.1 настоящего Порядка.
19. Покупатель в случае положительного результата проверки счета-фактуры в электронной форме, полученного от продавца, по взаимному согласию сторон сделки:
а) формирует в электронной форме извещение о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в электронной форме;
б) подписывает извещение о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в электронной форме электронной подписью уполномоченного лица покупателя;
в) направляет подписанное извещение о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в электронной форме в адрес продавца через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем.
20. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с покупателем, при получении от покупателя указанных в пункте 19 настоящего Порядка извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме, не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату получения от покупателя извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме;
б) направляет в адрес продавца через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, извещение о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме, фиксирует дату и время отправки;
в) формирует в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, о поступлении от покупателя извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме с указанием даты и времени поступления ему извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре;
г) подписывает подтверждение, указанное в подпункте "в" настоящего пункта, автоматически созданной электронной подписью Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, и направляет в адрес покупателя.
21. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем, извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в электронной форме не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме;
б) направляет в адрес продавца извещение о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в электронной форме, фиксирует дату и время отправки;
в) формирует в электронной форме подтверждение Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, о направлении извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме продавцу с указанием даты и времени отправки извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре в электронной форме в адрес продавца;
г) подписывает подтверждение, указанное в подпункте "в" настоящего пункта, автоматически созданной электронной подписью Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, и направляет соответствующее подтверждение продавцу и Оператору электронного документооборота, заключившему договор с покупателем.
22. В случае, если Оператором электронного документооборота заключены договоры как с продавцом, так и с покупателем, при осуществлении электронного документооборота указанным Оператором электронного документооборота:
действия, связанные с передачей или получением предусмотренных настоящим Порядком документов между Операторами электронного документооборота, предусмотренные абзацем вторым подпункта "в" пункта 15, подпунктом "а" пункта 16, подпунктом "б" пункта 20, а также подпунктом "а" пункта 21 настоящего Порядка, не выполняются;
подтверждения, предусмотренные подпунктом "в" пункта 16 и подпунктом "в" пункта 21 настоящего Порядка, направляются соответственно покупателю и продавцу.
22.1. При подписании и выставлении счетов-фактур в электронной форме с использованием единой информационной системы через уполномоченный орган:
действия, предусмотренные подпунктами "а", "б", абзацем вторым подпункта "в" пункта 15, подпунктом "а" пункта 16, подпунктами "а", "б" пункта 20, подпунктом "а" пункта 21 настоящего Порядка, уполномоченным органом не выполняются;
подтверждение, предусмотренное подпунктом "в" пункта 20 настоящего Порядка, не формируется.
Уполномоченным органом осуществляется фиксация даты и времени:
поступления счета-фактуры в электронной форме покупателю, отражаемых в подтверждении, предусмотренном подпунктом "в" пункта 16 настоящего Порядка, направляемом покупателю и продавцу;
отправки продавцу уведомления об уточнении счета-фактуры в электронной форме, отражаемых в подтверждении, предусмотренном подпунктом "в" пункта 21 настоящего Порядка, направляемом покупателю.
23. Если продавец, покупатель или Оператор электронного документооборота не получили в установленный настоящим Порядком срок соответствующие подтверждения, предусмотренные пунктами 15, 16, 20 и (или) 21 настоящего Порядка, он сообщает любым доступным способом о данном факте лицу, которое в соответствии с настоящим Порядком направляет соответствующее подтверждение.
24. Если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронной форме в срок, установленный пунктом 3 статьи 168 Кодекса, с учетом его увеличения на время, необходимое для выполнения Операторами электронного документооборота мероприятий в соответствии с пунктами 15 и 16 настоящего Порядка, покупатель сообщает любым доступным способом о данном факте продавцу.
В случае получения продавцом подтверждения Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, о поступлении счета-фактуры в электронной форме от него и о положительном результате проверки указанного счета-фактуры в электронной форме продавец уточняет у Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом, информацию о факте получения Оператором электронного документооборота, заключившим договор с покупателем, счета-фактуры в электронной форме и сообщает любым доступным способом об этом покупателю. Участники электронного документооборота совместно принимают меры, направленные на получение покупателем счета-фактуры в электронной форме.
При невозможности направить счет-фактуру в электронной форме в адрес покупателя через Оператора(ов) электронного документооборота продавец направляет покупателю счет-фактуру на бумажном носителе, кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящего Порядка. Показатели выставленного ранее продавцом счета-фактуры в электронной форме, на который было получено подтверждение Оператора электронного документооборота в электронной форме, переносятся продавцом из составленного счета-фактуры в электронной форме, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе, и дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. Дальнейшее перевыставление такого счета-фактуры в электронной форме не допускается.
В иных случаях продавец осуществляет направление покупателю счета-фактуры в электронной форме в соответствии с настоящим Порядком.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Национальная система прослеживаемости товаров
- Система прослеживаемости товаров, созданная в ЕАЭС в целях обеспечения контроля легальности оборота товаров на единой таможенной территории Евразийского экономического союза на всех этапах их коммерческого использования от ввоза на единую таможенную территорию Союза до реализации в розничном звене.
- Счет-фактура
- Документ, который выставляет продавец, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.