Для доходов физических лиц свыше 5 млн. рублей установлена повышенная ставка НДФЛ 15% (с 2021 года) (Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ).
Как известно, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в общем случае, составляет 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
С 2021 года, для физических лиц, чей совокупный доход с начала года превысил 5 млн. рублей вводится повышенная ставка налога 15%. Эта ставка применяется к доходам, превышающим 5 млн. рублей.
Пример
В календарном году доход физического лица составил 6 млн. рублей.
НДФЛ с доходов составит:
650 тыс. рублей (с доходов 5 млн. рублей, по ставке 13%)
150 тыс. рублей (с доходов 1 млн. рублей, по ставке 15%)
Таким образом, фактически возвращена прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц НДФЛ.
Некоторые виды доходов учитываются отдельно и облагаются НДФЛ по ставке 13%, вне зависимости от суммы доходов. К таким доходам относятся (п. 1.1. ст. 224 НК РФ):
— доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем;
— доходы в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
— подлежащие налогообложению доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Такие доходы не следует учитывать в налоговой базе, к которой может применяться ставка НДФЛ 15%.
Также отдельно учитываются доходы, которые облагаются НДФЛ по специально установленным ставкам (п. 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ), например, доходы в виде:
— стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ; (ставка 35%, п. 2 ст. 224 НК РФ)
— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ; (ставка 35%, п. 2 ст. 224 НК РФ)
Разъяснения
Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@ «По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила вопросы, связанные с исчислением и уплатой налоговыми агентами НДФЛ с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Рубрики:
Налогообложение физических лиц
Советуем прочитать
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
Изменения в налогообложении с 2021 года >
Приведены изменения в налогообложении, которые применяются с 2021 года.