Сборник материалов по теме "Налогообложение физических лиц": статьи, консультации, разъяснения, примеры и т.п.
Оглавление
1. ТОП
НДФЛ с процентов по депозитам физлиц >
Проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общей ставке (13% или 15%), если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ.
Как передать имущество родственнику без налогов? >
Нередко возникает вопрос о том, как с минимальными налоговыми потерями передать имущество близкому родственнику. Например, отец может пожелать передать квартиру дочери (сыну).
Рассмотрим какие возможности предоставляет налоговое законодательство.
2. Статьи
ВС РФ: доход ИП, сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) решил, что доход индивидуального предпринимателя (ИП), сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. (Определение СКАД ВС РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8 по делу № 2а-58/2021).
Суд: Доход физлица от аренды жилого помещения не считается доходом НПД и облагается НДФЛ, если помещение сдано в аренду под офис. >
Арбитражный суд решил, что доход физлица от сдачи в аренду жилого помещения не считается доходом, облагаемым налогом на профессиональный доход (НПД), если помещение сдано в аренду под офис. Такой доход должен облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (ООО "Васко", Постановление арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2022 по делу № А60-62971/2021).
Освобождаются от НДФЛ доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах >
Доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах, освобождаются от НДФЛ. Такие изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Таким образом, если физлицо продает в 2022 или 2023 годах золото в слитках, то полученный доход налогом не облагается. При этом не важно, когда золотые слитки были приобретены.
Освобождены от НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 – 2023 гг. >
Освобождены от налога на доходы физлиц (НДФЛ) доходы физлиц в виде материальной выгоды, полученные в 2021 – 2023 гг.
Минспорт утвердил перечень спортивных организаций и ИП на следующий год, для вычета НДФЛ на физкультуру >
Минспорт России утвердил перечень спортивных организаций и ИП на следующий год, для применения социального налогового вычета по НДФЛ на физкультуру.
За несовершеннолетних детей налог уплачивают, от их имени, родители (ФНС) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что за несовершеннолетних детей налог уплачивают, от их имени, родители (Письмо ФНС России от 22.09.2021 N БС-2-21/1378@).
Граждане ЕАЭС могут применять спецрежим НПД (ФНС) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что граждане Евразийского экономического союза (ЕАЭС, ЕврАзЭС) могут применять спецрежим налог на профессиональный доход (НПД) (Письмо ФНС России от 23.09.2021 N АБ-3-20/6409@).
Доходы физлиц в виде процентов по депозитам в банках могут уменьшаться на налоговые вычеты по НДФЛ (Минфин) >
Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что доходы физлиц в виде процентов по депозитам в банках могут уменьшаться на налоговые вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-04-05/74834).
Для доходов свыше 5 млн. рублей установлена ставка НДФЛ 15% (с 2021 года) >
Для доходов физических лиц свыше 5 млн. рублей установлена повышенная ставка НДФЛ 15% (с 2021 года) (Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ).
ИП проиграл спор об обложении налогом УСН продажи нежилой недвижимости и компенсации коммунальных услуг при аренде >
Индивидуальный предприниматель (ИП) сдавал нежилые помещения в аренду и применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения доходы (налог УСН 6%).
В проверяемом периоде налоговая инспекция обнаружила реализацию нескольких нежилых помещений с оборудованием, которые не были обложены налогом УСН, так как предприниматель считал такую продажу, продажей личного имущества, облагаемого НДФЛ. Кроме того, ИП не облагал налогом УСН сумму компенсации от арендаторов стоимости коммунальных услуг.
Все три судебные инстанции встали на сторону налоговиков. ИП подал жалобу в Верховный суд, которая пока еще не была рассмотрена (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.09.2020 N Ф06-64292/2020 по делу N А06-1512/2019).
Налоговый вычет по НДФЛ применить нельзя, если жилье приобретено у близкого родственника или иного взаимозависимого лица >
Минфин России напомнил, что налоговый вычет по НДФЛ применить нельзя, если жилье приобретено у близкого родственника или иного взаимозависимого лица (Письмо Минфина России от 29.09.2020 N 03-04-05/84969).
Минфин разъяснил налогообложение выплат бывшему работнику, применяющему НПД >
Минфин России разъяснил налогообложение выплат бывшему работнику, который (после увольнения) стал применять налог на профессиональный доход (НПД) и заключил с бывшим работодателем договор гражданско-правового характера (Письмо Минфина России от 14.09.2020 N 03-04-05/80357).
Изменена форма Налоговой декларации 3-НДФЛ (с декларации за 2020 год) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) уточнила форму налоговой декларации 3-НДФЛ (Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц). Новая форма декларации применяется начиная с отчета за 2020 год (Приказ ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@).
Физлица не вправе применять НПД в отношении процентов по депозитам банков (Минфин РФ) >
Минфин РФ разъяснил, что физические лица (в том числе и ИП) не вправе применять специальный налоговый режим налог на профессиональный доход (НПД) в отношении доходов по банковским вкладам (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-11/69368).
3. Консультации
Облагается ли НДФЛ квартира, полученная по наследству от родителя?
Облагается ли НДФЛ квартира, подаренная сыну его матерью?
Облагаются ли НДФЛ проценты по депозитам в банках, полученные физическим лицом?
Какие физические лица признаются налоговыми резидентами России?
4. Понятия и термины
Доход в натуральной форме (НДФЛ) — доход, полученный не оплатой денежными средствами, а в виде получения товаров (работ, услуг), иного имущества.
Личный кабинет налогоплательщика — информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Материальная выгода — особый вид доходов, получаемый налогоплательщиком - физическим лицом, в виде экономии затрат. Виды материальной выгоды перечислены в ст. 212 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц — федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
Налог на имущество физических лиц — местный налог, которым облагается имущество физическиз лиц. С 1 января 2015 года регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса России.
Налог на роскошь — налог, которым облагаются предметы роскоши (дорогая недвижимость, дорогие транспортные средства).
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) — налоговая декларация, представляемая в налоговые органы физическими лицами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговое уведомление — документ, который направляется налоговым органом налогоплательщику со сведениями о подлежащих уплате налогах. Налоговое уведомление составляется только в тех случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством на налоговый орган.
Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Сроки уплаты налогов физическими лицами
Суточные — компенсируемые работодателем дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, во время командировки.
Транспортный налог — налог, уплачиваемый лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Регулируется главой 28 НК РФ "ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ". Транспортный налог относится к группе региональных налогов.
Физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Tax-free — система возврата иностранному покупателю суммы косвенного налога (НДС, налог с продаж), которая существует во многих странах мира.