📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Суточные

Суточные — компенсируемые работодателем дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, во время командировки.

Комментарий

Суточные - это компенсируемые работодателем дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, во время командировки.

Суточные регулируются статьей 168 "Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой" Трудового кодекса РФ.

Работодатели негосударственного сектора сами определяют сумму суточных и утверждают ее коллективным договором или локальным нормативным актом.

Смысл выплаты суточных в том, чтобы покрыть работнику расходы, которые связаны с нахождением вне места его жительства и прямо не связанные с деятельностью организации. Такими расходами являются, прежде всего, расходы на питание работника.

Пример

Работник направляется в командировку сроком 10 календарных дней. За каждый день нахождения в командировке работнику выплачиваются суточные по нормам, утвержденным в организации.

 

Организация обязана компенсировать работнику и иные расходы, которые связаны с командировкой и подтверждены документами (транспортные расходы, расходы на проживание работника и т.д.). Такие расходы компенсируются отдельно от суточных (на основании утвержденного авансового отчета).

 

Налогообложение суточных при командировках

По налогу на прибыль, сумма суточных признается расходом без ограничения, исходя из размера, установленного работодателем (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По НДФЛ же сумма суточных ограничена нормативом, который установлен п. 3 ст. 217 НК РФ - 700 рублей в день для командировок по России и 2500 рублей для загранкомандировок. То есть, выплата суточных сверх установленного норматива облагается НДФЛ.

Суточные облагаются страховыми взносыми (как и по НДФЛ) только если размер суточных превышает установленный норматив - 700 рублей в день для командировок по России и 2500 рублей для загранкомандировок (п. 2 ст. 422 НК РФ). Это правило введено с 2017 года. До этого, суточные не облагались страховыми взносами полностью (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

Суточные для работников с разъездным характером работ

Суточные могут выплачиваться не только работникам, которые направлены в командировку, но и работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (водители, экспедиторы, торговые агенты и т.д.).

Статья 168.1. "Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера" Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) указывает:

"Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Дополнительно

Как подтвердить дату начала и окончания командировки?

Полевое довольствие - компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Слово

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора