С 1 июля 2023 применяется новый, расширенный Чёрный список офшорных зон Минфина, в который входит более 90 стран, включая почти всю Европу, Великобританию, США, Японию.
В новый перечень включены страны из Перечня недружественных иностранных государств и территорий (например, страны Евросоюза, Великобритания, Швейцария, США, Канада, Япония, Южная Корея, Сингапур, Тайвань, Австралия, Новая Зеландия).
Новый "Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н.
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что новый Чёрный список офшорных зон применяется, в части новых государств и территорий, с 1 января 2024, а не с 01.07.2023 (Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225 "О порядке применения положений Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н").
Подробнее: Минфин: новый Чёрный список офшорных зон применяется с 1 января 2024 (а не с 01.07.2023). >
Черный список офшорных зон Минфина имеет прямые налоговые последствия:
Контролируемые сделки
Для сделок с компаниями из государств, указанных в Черном списке офшоров, установлен довольно низкий суммовой порог для признания сделок контролируемыми — 120 млн. рублей (пп. 3 п. 1 ст. 105.14, п. 7 ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Причем для признания таких сделок контролирумыми не требуется взаимозависимость лиц (достаточно достижения установленного п. 7 ст. 105.14 НК РФ суммового порога 120 млн. рублей за календарный год) (см. Контролируемые сделки).
Дивиденды
Льготная ставка дивидендов 0% при получении дивидендов российской организацией не применяется, если выплачивающая дивиденды сторона находится в государстве, включенном в черный список Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Льгота при безвозмездном получении имущества
Льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества российской организацией безвозмездно не применяется, если передающая имущество организация является иностранной организацией и государство постоянного местонахождения передающей организации включено в черный список Минфина РФ.
Ставка 0% для налога на прибыль при продаже акций (долей) иностранных организаций
Российские организации, которые владеют акциями (долями) иностранных организаций более 5 лет, вправе применять льготную ставку налога на прибыль 0%, в случае продажи таких акций (долей) (ст. 284.2. НК РФ).
Но эта льгота не применяется, если если государство постоянного местонахождения иностранной организации, включено в чёрный список Минфина РФ.
В новый Черный список офшорных зон Минфина входят:
1. Австралия;
2. Австрийская Республика;
3. Ангилья;
4. Антигуа и Барбуда;
5. Аруба;
6. Белиз;
7. Бермуды;
8. Британская Антарктическая территория;
9. Британская территория в Индийском океане;
10. Британские Виргинские острова;
11. Бруней-Даруссалам;
12. Великое Герцогство Люксембург;
13. Венгрия;
14. Гибралтар;
15. Гренада;
16. Греческая Республика;
17. Ирландия;
18. Итальянская Республика;
19. Канада;
20. Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики;
21. Княжество Андорра;
22. Княжество Лихтенштейн;
23. Княжество Монако;
24. Королевство Бахрейн;
25. Королевство Бельгия;
26. Королевство Дания;
27. Королевство Испания;
28. Королевство Нидерландов;
29. Королевство Норвегия;
30. Королевство Швеция;
31. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
32. Латвийская Республика;
33. Литовская Республика;
34. Остров Лабуан Малайзии;
35. Мальдивская Республика;
36. Монтсеррат;
37. Новая Зеландия;
38. Объединенные Арабские Эмираты;
39. Острова Кайман;
40. Острова Кука;
41. Острова Теркс и Кайкос;
42. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
Остров Мэн;
Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
43. Питкерн;
44. Португальская Республика;
45. Республика Албания;
46. Республика Болгария;
47. Республика Вануату;
48. Республика Исландия;
49. Республика Кипр;
50. Республика Корея;
51. Республика Либерия;
52. Республика Маврикий;
53. Республика Мальта;
54. Республика Маршалловы Острова;
55. Республика Науру;
56. Ниуэ;
57. Республика Палау;
58. Республика Панама;
59. Республика Польша;
60. Независимое Государство Самоа;
61. Республика Сан-Марино;
62. Республика Северная Македония;
63. Республика Сейшелы;
64. Республика Сингапур;
65. Республика Словения;
66. Республика Хорватия;
67. Румыния;
68. Святая Елена, остров Вознесения, Тристан-да-Кунья;
69. Сент-Винсент и Гренадины;
70. Сент-Китс и Невис;
71. Сент-Люсия;
72. Словацкая Республика;
73. Содружество Багамы;
74. Содружество Доминики;
75. Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии;
76. Соединенные Штаты Америки;
77. Остров Анжуан Союза Коморы;
78. Суверенные базовые районы Акротири и Декелия;
79. Тайвань (Китай);
80. Украина;
81. Федеративная Республика Германия;
82. Федеративные Штаты Микронезии;
83. Финляндская Республика;
84. Фолклендские острова (Мальвинские);
85. Французская Республика;
86. Черногория;
87. Чешская Республика;
88. Швейцарская Конфедерация;
89. Эстонская Республика;
90. Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова;
91. Япония.
Рубрики:
Советуем прочитать
- Перечень недружественных иностранных государств и территорий
- Утвержденный перечень враждебных, по отношению к России, иностранных государств и территорий. В отношении таких государств и территорий Россия вводит ограничения экономического характера.
- Черный список офшорных зон Минфина
- Так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. Офшор (Оффшор)).