Как оформить отказ от составления счетов-фактур с покупателем на УСН?

Ответ

Отказ от составления счетов-фактур с покупателем на УСН оформляется письменным соглашением на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Обоснование

НК РФ обязывает продавца составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) - ст. 169 НК РФ. В то же время, счета-фактуры не составляются, по письменному согласию сторон сделки, при реализации лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (к таким лицам относятся УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН), и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (например, применяющие освобождение по ст 145 НК РФ). Это правило определено в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Отказ от выставления счетов-фактур позволяет сократить документацию продавцу, если его контрагент не уплачивает НДС. В этой ситуации покупатель не принимает НДС к вычету. Счет-фактура, соответственно ему и не нужен. Но НК РФ устанавливает специальную процедуру отказа от выставления счета-фактуры - стороны должны в письменном соглашении указать на несоставление счета-фактуры продавцом.

Условие о невыставлении счета-фактуры можно включить прямо в текст договора на реализацию товаров (работ, услуг). К примеру, можно включить текст следующего содержания:

"Поставщик (исполнитель, подрядчик) не выставляет в адрес Покупателя (заказчика) счет-фактуру в отношении товаров, отгруженных (работ, выполненных; услуг, оказанных) по настоящему договору в связи с тем, что Покупатель (исполнитель, подрядчик) применяет упрощенную систему налогообложения (патентную систему налогообложения и т.д.), на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 налогового кодекса Российской Федерации."

Можно и заключить отдельное соглашение на невыставление счетов-фактур с каждым таким покупателем. Но на мой взгляд, удобнее, чтобы это условие было в каждом договоре. Дело в том, что в будущем Ваш покупатель может изменить свой статус на плательщика НДС и тогда условие из договора нужно убирать. Чтобы не запутаться, лучше, чтобы в каждом договоре было четко указано выставляется или нет счет-фактура.

Дополнительно

Упрощенная система налогообложения (УСН) - один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь