Вопрос
"В том числе НДС" или "Кроме того НДС" — что это значит?
Ответ
Так формулируется условие о налоге на добавленную стоимость (НДС) в цене на товары (работы, услуги) в договоре, счете и иных документах, которыми оформляется сделка.
Условие "в том числе НДС" означает, что указанная цена уже включает в себя и НДС.
Пример
Цена товара 122 000 (Сто двадцать две тысячи) рублей, в том числе НДС по ставке 22%, 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей.
(примечание – итоговая цена товара 122 тыс. рублей)
Условие "кроме того НДС" означает, что указанная цена без налога НДС и чтобы определить стоимость, подлежащую оплате покупателем (заказчиком), нужно к указанной цене прибавить сумму НДС.
Пример
Цена работы 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета НДС. Кроме того НДС по ставке 22%, 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей.
(примечание – итоговая цена работы 122 тыс. рублей)
Пояснение
Продавцы, плательщики НДС, со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС). НДС добавляется к стоимости товара (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
В общем случае, ставка НДС 22%, для отдельных категорий товаров ставка НДС 10%, а в случае реализации товаров на экспорт и сопутствующие услуги облагаются ставкой НДС 0%. Кроме того, по ряду операций законодательство предоставляет льготу по НДС, а также есть категории налогоплательщиков, не уплачивающие НДС (например, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН)).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) могут быть освобождены от НДС (если их доход не превысил установленного порога в 20 млн. руб.), уплачивать НДС по обычным ставкам (например, 22%) или, по их выбору, применять пониженную ставку НДС 5 (7)%.
Соответственно, чтобы была ясность с условием об НДС, важно в договоре и иных документах четко оговорить, облагается продажа НДС или нет, и если облагается, то по какой ставке и какая сумма НДС.
Обычно указывают сумму НДС, ставку налога (22%, 10%, 7%, 5% или 0%), а также то, включает цена договора сумму НДС или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене.
Примеры правильного указания НДС в договоре
✔ Цена услуги 122 000 (Сто двадцать две тысячи) рублей, в том числе НДС по ставке 22%, 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей.
(примечание – итоговая цена услуги 122 тыс. рублей)
✔ Цена товара 105 000 (Сто пять тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 5%, 5 000 (Пять тысяч) рублей.
(примечание – итоговая цена товара 105 тыс. рублей)
✔ Цена услуги 100 000 (Сто тысяч) рублей, кроме того НДС по ставке 22%, 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей.
(примечание – итоговая цена услуги 122 тыс. рублей)
✔ Цена работы 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета НДС. Кроме того НДС по ставке 22%, 22 000 (Двадцать две тысячи) рублей.
(примечание – итоговая цена работы 122 тыс. рублей)
НДС не облагается
Фраза "НДС не облагается" применяется в том случае, если продавец освобожден от НДС или имеет право на льготу по НДС.
В таком случае в договоре указывается цена, фраза "НДС не облагается" и причина, по которой операция не облагается НДС.
Примеры
В случае применения льготы по ст. 149 НК РФ (освобождение от НДС):
Стоимость товара 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается на основании пп. 23 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае применения продавцом УСН (упрощенная система налогообложения, с доходами до 20 млн. рублей):
Стоимость товара 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что продавец применяет упрощенную систему налогообложения (Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, получено ИФНС РФ № __ по городу_______, дата _______ года) и применяет освобождение от уплаты НДС, на основании п. 1 ст. 145 налогового кодекса Российской Федерации.
В случае применения исполнителем ПСН (патентная система налогообложения):
Стоимость услуги 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что исполнитель применяет патентную систему налогообложения и не является налогоплательщиком НДС (Патент на право применения патентной системы налогообложения № __ , дата _______ года)
В случае применения исполнителем НПД (налог на профессиональный доход):
Стоимость услуги 100 000 (Сто тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с тем, что исполнитель по доходам, получаемым по данному договору, применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" по субъекту Российской Федерации "________", предусмотренный федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Исполнитель зарегистрирован (указывается дата) в качестве плательщика налога на профессиональный доход в ИФНС России № ___ по городу ______.
Станислав Джаарбеков, налоговый консультант
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Как правильно указать НДС в договоре >
В договоре рекомендуется указать сумму НДС, ставку налога, а также то, включает цена договора сумму НДС или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене.
Термины
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.