Вопрос
Учитываются ли расходы на уплату процентов по полученным кредитам и займам в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)?
Ответ
Расходы на уплату процентов по полученным кредитам и займам могут учитываться в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), если налогоплательщик применяет объект налогообложения "доходы, за вычетом расходов".
Обоснование
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, за вычетом расходов" учитывают в уменьшение налоговой базы расходы, указанные в статье 346.16. "Порядок определения расходов" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указывает, что к расходам, уменьшающим налоговую базу при УСН относятся: "проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;".
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, признаются расходом уплачиваемые проценты по полученным кредитам и займам в денежной форме налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, за вычетом расходов". Проценты учитываются в расходах на дату оплаты.
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
🌎 Упрощенная система налогообложения (УСН) и иные спецрежимы (Консультации) →
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.