Обычно налогоплательщик заявляет налоговые льготы в налоговой декларации. Но такой возможности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество организаций (в части имущества, облагаемого от кадастровой стоимости) нет, так как налоговая декларация в налоговый орган не представляется.
Налоговые льготы по этим налогам рекомендуется заявлять до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, чтобы налоговики учли их в сообщении об исчисленных налоговыми органами суммах налогов. Для этого нужно направить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы.
Так, организации не представляют налоговые декларации по транспортному налогу и по земельному налогу[ 1 ]. По налогу на имущество организаций в налоговой декларации не отражаются сведения об имуществе, облагаемом налогом от кадастровой стоимости. Налоговики сами рассчитывают сумму налога и присылают расчет налогоплательщику.
В этой связи, по этим налогам установлен особый порядок подтверждения налоговых льгот. Этот особый порядок определен:
— для транспортного налога в п. 3 ст. 361.1. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
— для земельного налога в п. 10 ст. 396 НК РФ.
— для налога на имущество организаций (в части имущества, облагаемого от кадастровой стоимости) в п. 8 ст. 382 НК РФ.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы[ 2 ], могут представить в налоговый орган Заявление о предоставлении налоговой льготы и Документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Форма Заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме определены в Приказе ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@[ 3 ].
Форма заявления налогоплательщика - российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления указанного заявления в электронной форме определены в Приказе ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@.
Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае отсутствия у налогового органа документов, подтверждающих право на налоговые льготы (если налогоплательщик их не представил), срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы может быть продлен, но не более чем на 30 дней.
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику:
— уведомление о предоставлении налоговой льготы,
либо
— сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.
В уведомлении о предоставлении налоговой льготы указываются основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота.
В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы указываются основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.
Учитывая срок рассмотрения заявления о льготе и возможные споры и неясности, рекомендуется направлять его в налоговый орган заблаговременно. Так, ФНС рекомендует заявлять налоговые льготы по транспортному и земельному налогам до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, чтобы налоговики учли их в сообщении об исчисленных налоговыми органами суммах налогов.
🌎 https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14260905/
🌎 https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/11767592/
Если Вы по тем или иным причинам своевременно не предоставили заявление о льготе, то существует еще один способ заявить о льготе.
Заявление налоговых льгот по получении Сообщения от налоговиков
По итогам календарного года (налогового периода) налоговый орган направляет налогоплательщику Сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах налогов. Такое сообщение направляется налогоплательщику не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период[ 4 ]. Это правило установлено п. 4 ст. 363 НК РФ для транспортного налога, в п. 5 ст. 397 НК РФ для земельного налога и в п. 6 ст. 386 НК РФ для налога на имущество организаций.
Налогоплательщик-организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 386, п. 5 ст. 397 НК РФ).
Представленные пояснения и документы рассматриваются налоговым органом в течение 1 месяца со дня их получения (срок может быть продлен дополнительно, но не более чем еще на один месяц).
Недостаток это подхода для налогоплательщика в том, что срок для направления пояснений всего 10 дней и его можно пропустить. Кроме того, льгота заявляется уже после срока уплаты налога. Если выяснится, что права на льготу все-таки нет, а налог был уплачен с учетом льготы, то организация должна будет уплатить пени.
Своевременно заявлять льготу по имущественным налогам рекомендуется еще и потому, что многие регионы устанавливают авансовые платежи по этим налогам (по итогам кварталов). Соответственно, если ошибиться и неправильно применить льготу, то пени будут исчислены от срока уплаты авансовых платежей.
Разъяснения по этому вопросу приведены в Письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@.
Примечания
↑ 1) Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
↑ 2) По транспортному налогу льготы могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации (абз. 3 ст. 356 НК РФ).
По земельному налогу налоговые льготы установлены ст. 395 НК РФ, а также могут устанавливаться дополнительные льготы нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ).
По налогу на имущество организаций налоговые льготы установлены ст. 381 НК РФ. Региональными законами могут быть установлены дополнительные налоговые льготы (п. 2 ст. 372 НК РФ).
↑ 3) Для физических лиц, форма заявления и порядок ее заполнения определены Приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.
↑ 4) Срок уплаты транспортного налога, земельного налогов и налога на имущество организаций не позднее 28 февраля следующего года (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ).
Рубрики:
Советуем прочитать
- Земельный налог
- Местный налог, которым облагаются земельные участки.
- Налог на имущество организаций
- Региональный налог, который уплачивают организации, со стоимости принадлежащего им недвижимого имущества.
- Транспортный налог
- Региональный налог, уплачиваемый лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.