Как заявить льготу по транспортному или земельному налогам?

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт:

Обычно, налоговые льготы налогоплательщик заявляет в налоговой декларации. Но такой возможности по транспортному и по земельному налогам нет, так как налоговая декларация не предоставляется.

Так, с 2020 года организации не предоставляют декларации по транспортному и по земельному налогам[ 1 ].

В этой связи, по этим налогам установлен особый порядок подтверждения налоговых льгот. Этот особый порядок определен:

- в п. 3 ст. 361.1. налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) для транспортного налога;

- в п. 10 ст. 396 НК РФ для земельного налога.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы[ 2 ], могут представить в налоговый орган Заявление о предоставлении налоговой льготы и Документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма Заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме определены в Приказе ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ [ 3 ].

 

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае отсутствия у налогового органа документов, подтверждающих право на налоговые льготы (если налогоплательщик их не представил), срок  рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы может быть продлен, но не более чем на 30 дней.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику:

- уведомление о предоставлении налоговой льготы,

либо

- сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В уведомлении о предоставлении налоговой льготы указываются основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота.

В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы указываются основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

 

Учитывая срок рассмотрения заявления о льготе и возможные споры и неясности, рекомендуется направлять его в налоговый орган заблаговременно.

 

Если Вы по тем или иным причинам своевременно не предоставили заявление о льготе, то существует еще один способ заявить о льготе.

 

Заявление налоговых льгот по получении Сообщения от налоговиков

По итогам календарного года (налогового периода) налоговый орган направляет налогоплательщику Сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах налогов. Такое сообщение направляется налогоплательщику не позднее 6 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период[ 4 ]. Это правило установлено п. 4 ст. 363 НК РФ для транспортного налога и п. 5 ст. 397 НК РФ для земельного налога.

Налогоплательщик-организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 6 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ).

Представленные пояснения и документы рассматриваются налоговым органом в течение 1 месяца со дня их получения (срок может быть продлен дополнительно, но не более чем еще на один месяц).

 

Недостаток это подхода для налогоплательщика в том, что срок для направления пояснений всего 10 дней и его можно пропустить. Кроме того, льгота заявляется уже после срока уплаты налога. Если выяснится, что права на льготу все-таки нет, а налог был уплачен с учетом льготы, то организация должна будет уплатить пени.

Своевременно заявлять льготу по транспортному и земельному налогам рекомендуется еще и потому, что многие регионы устанавливают авансовые платежи по этим налогам (по итогам кварталов). Соответственно, если ошибиться и неправильно применить льготу, то пени будут исчислены от срока уплаты авансовых платежей.

Разъяснения по этому вопросу приведены в Письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@.


Примечания

1) Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

2) По транспортному налогу льготы могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации (абз. 3 ст. 356 НК РФ). По земельному налогу налоговые льготы установлены ст. 395 ГК РФ, а также могут устанавливаться дополнительные льготы нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ).

3) Для физических лиц, форма заявления и порядок ее заполнения определены Приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

4) Срок уплаты транспортного и земельного налогов не позднее 1 марта следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 1 ст. 397 НК РФ).

Дополнительно

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора