Суд подтвердил вывод налоговиков: доходы, выплачиваемые плательщику налога на профессиональный доход (НПД, самозанятому), облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если физлицо менее чем 2 года назад работало в организации по трудовому договору (Решение арбитражного суда Удмуртской Республики от 28.11.2022 по делу № А71-10498/2022, АО "Удмуртское автодорожное предприятие").
Ситуация
Налоговики доначислили страховые взносы и НДФЛ с выплаты по гражданско-правовому договору в пользу физлица, который применял спецрежим налог на профессиональный доход (НПД).
Выяснилось, что договор на оказание юридических услуг был заключен с физлицом, уплачивающим НПД (самозанятым), который был работником общества (в течение 3 лет) и несколько месяцев назад расторг трудовой договор, в связи с переездом в другой город. Общество считало, что доначисления налогов необоснованы, так как данное физлицо, в качестве самозанятого (плательщика НПД), оказывало юридические услуги не только обществу, но и большому количеству иных организаций. Услуги в реальности оказывались и по рыночной цене. То есть, признаков необоснованной налоговой выгоды не было.
Решение суда
Но суд согласился с выводами налоговиков. Так, п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указывает, что если заказчиком услуг по гражданско-правовым договорам в пределах 2-летнего срока выступает бывший работодатель физлица, то доходы от оказания физлицами услуг по гражданско-правовым договорам не признаются объектом налогообложения налога на профессиональный доход. Соответственно, такие доходы считаются выплаченными физлицу без статуса плательщика НПД и должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Доначисление сумм НДФЛ и страховых взносов в данном случае было произведено не в связи с переквалификацией взаимоотношений заказчика с физлицом в рамках гражданско-правовых договоров в трудовые отношения, а на основании прямого запрета законодательством учитывать доходы от бывшего работодателя (в пределах 2 лет) в составе доходов, облагаемых НПД.
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Налогообложение физических лиц
Советуем прочитать
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
- Налог на профессиональный доход
- Налог, который уплачивается физическими лицами, перешедшими на соответствующий специальный налоговый режим. Налог на профессиональный доход применяется, в порядке эксперимента в ряде регионов России.