Судебная практика по налогам

1. Статьи >

Верховный суд высказался по вопросу ответственности налогового консультанта перед клиентом. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) сделал важные выводы по вопросу ответственности налогового консультанта, если консультация стала причиной доначислений налогов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.02.2024 N 305-ЭС23-18507 по делу N А40-111577/2022, ООО "Посуда-Центр сервис" против "Эрнст Энд Янг (СНГ) Б.В.".

Суд: налоговики необоснованно доначислили страховые взносы по договорам с самозанятыми подрядчиками. >

Суд не согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договорам с самозанятыми подрядчиками (Постановление 18 Арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2023 г. № 18АП-16303/2023 по делу N А76-19694/2023, ООО «Строительная компания «Найсуан»»).

Суд: налоговики обоснованно исключили из расходов затраты на услуги взаимозависимого исполнителя ИП. >

Суд согласился с налоговиками в обоснованности исключения из расходов по налогу на прибыль затрат по договору на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), который являлся взаимозависимым лицом с организацией-заказчиком (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 7 декабря 2023 г. № Ф10-5690/2023 по делу N А14-3254/2021 (отказано в передаче в судебную коллегию по экономическим спорам Определением ВС РФ от 01.02.2024 № 310-ЭС23-30040), АО «АВС Фарбен»).

Суд: налоговики необоснованно доначислили страховые взносы с доходов самозанятого исполнителя. >

Суд не согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договору с самозанятым перевозчиком, посчитав, что отношения с физлицом содержат признаки гражданско-правовых, а не трудовых отношений (Постановление 14 Арбитражного апелляционного суда от 30.11.2023 № 14АП-8411/2023 по делу № А66-4126/2023, АО «Вышневолоцкий хлебокомбинат»).

Суд: налоговики обоснованно доначислили страховые взносы по договорам с самозанятыми тренерами фитнесцентра. >

Суд согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договорам с самозанятыми тренерами фитнесцентра, посчитав, что отношения с тренерами содержат признаки трудовых (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 N Ф03-5254/2023 по делу N А04-2860/2023, ООО "Интер-Фит").

2. Нормативка >

Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023) >

В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по вопросам, связанным с оценкой обоснованности налоговой выгоды (всего 15 пунктов).

На наш взгляд, наиболее интересны выводы:

Пункт 1 — Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.

Пункт 2 — Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.

Пункт 12 — Суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.

Пункт 15 — Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) (Налоги и сборы) >

В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 3-й квартал 2021 года (п. 34 – 40).

Так, в п. 34 приводится вывод по делу об отличии движимого от недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций.

В пункте 38 выводы по делу об исправлении в текущем периоде ошибки по налогу на прибыль, допущенной в прошлых периодах.

В пункте 39 выводы по условиям учета расходов для налога на прибыль, если приобретение было осуществлено у технического контрагента.

3. Понятия и термины

Досудебное урегулирование налоговых споров

Предусмотренная налоговым кодексом Российской Федерации процедура досудебного обжалования актов налоговых органов.

Досудебное урегулирование споров

Способы разрешения споров до обращения в суд.

Определение Судебной коллегии Верховного суда РФ

Определение Верховного суда РФ, вынесенное по итогам рассмотрения дела в кассационной инстанции в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации.

Особое мнение судьи арбитражного суда

Изложенное в письменной форме особое мнение судьи арбитражного суда, несогласного с мнением большинства судей, голосовавших за принятие судебного акта.

Отказное определение Верховного суда РФ

Определение Верховного суда РФ, которым отказывается в передаче кассационных жалобы, представления для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда РФ.

Судебная коллегия

Структурное подразделение в российских судах. Каждая судебная коллегия рассматривает определенную категорию дел (например, уголовные дела, гражданские дела и т.д.).

Судебные акты арбитражного суда

Итоговые документы, в которых указано решение по делу.

Судебные инстанции в арбитражном процессе

Предусмотренная законодательством иерархия стадий рассмотрения спора в арбитражном процессе.

Судебный прецедент

Судебный акт, который используется как стандарт при рассмотрении аналогичных дел.

Судебный состав суда

1) структурное подразделение в российских судах. Судебный состав курирует дела определенной категории; 2) судьи, которые назначены для разрешения конкретного дела.

Судопроизводство

Установленный законом порядок производства по конституционным, гражданским, уголовным и административным делам.

Суды в Российской Федерации

Федеральные суды, конституционные (уставные) суды и мировые судьи субъектов Российской Федерации, составляющие судебную систему Российской Федерации.

Фабула дела

Суть судебного дела (спора), изложенная кратко и доступным языком.

Формы обращения в арбитражный суд

Юридические формы обращения в арбитражный суд России.