😎Вебинар 15 июля: Аренда и лизинг: налоговые нюансы 💳4 500 руб.

Судебная практика по налогам

Сборник материалов по теме "Судебная практика по налогам": статьи, консультации, разъяснения, примеры и т.п.

1. Статьи

Продавец отстоял через суд корректировку налога на прибыль и НДС, после того, как налоговики уменьшили расходы покупателю >

Суд решил, что продавец вправе уменьшить налоговую базу по реализации, если налоговый орган уменьшил расходы покупателя из-за выявленного завышения цены сделки (часть услуг не была оказана) (ПАО ГК "ТНС Энерго", Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2021 N Ф05-9898/2021 по делу N А40-316688/2019 (в части налога на прибыль) и Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 N 305-ЭС21-17329 по делу N А40-316684/2019 (в части НДС)).

Торговый дом «АгроАхтуба» выиграл спор по дроблению бизнеса >

Налогоплательщик выиграл спор с налоговым органом по дроблению бизнеса (ООО «Торговый дом «АгроАхтуба», Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.10.2021 № Ф06-10215/2021 по делу № А12-21412/2020).

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС) >

Налоговики выиграли в суде первой инстанции спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС, организация и два ИП) (АО "ГРУЗОВОЕ АВТОМОБИЛЬНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО №2", Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 22.10.2021 по делу № А69-427/2021).

Суд отказался обязать контрагента представить уточненку с доначислением НДС >

Налогоплательщик (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА") обратился в арбитражный суд с требованием обязать контрагента 4-го звена (по поставке товаров налогоплательщику) представить уточненную налоговую декларацию, с доначислением сумм НДС. Но суд отказался обязать контрагента представить уточненку (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА" против ООО "ДЭКОРА", Решение арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2021 по делу № А40-161485/2021).

ФНС указала на выводы судебной практики по разграничению, для налога на имущество, движимого от недвижимого имущества >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) указала на выводы судебной практики по разграничению, для налога на имущество, движимого от недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@ «О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»).

ВС назвал условия, при которых контрагент обязан компенсировать убытки за незаконную оптимизацию налогов >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) назвал условия, при которых подрядчик, применивший незаконную схему оптимизации налогов, обязан компенсировать убытки заказчику, которому налоговики отказали в вычете НДС по договору подряда с таким подрядчиком (АО "Таймырская топливная компания", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2021 N 302-ЭС21-5294 по делу N А33-3832/2019).

Налоговики доказали, что скидка, полученная покупателем от продавца, облагается НДС (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации вынес решение в пользу налоговиков по вопросу об обложении НДС скидки, предоставленной продавцом покупателю. В процессе рассмотрения дела выяснилось, что скидка уменьшала стоимость реализованных товаров, а совокупность условий договора свидетельствует о том, что она облагается НДС (ООО "Динамика Сыктывкар", Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 301-ЭС21-4267 по делу N А29-14874/2019).

ВС разъяснил предельный срок взыскания налоговой задолженности >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) разъяснил, как определять предельный срок взыскания налоговой задолженности (ООО "Неринга", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 по делу N А21-10479/2019).

ВС отказал в налоговой реконструкции налогоплательщику, умышленно участвовавшем в незаконной схеме оптимизации налогообложения с техническими контрагентами >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) отказал в налоговой реконструкции налогоплательщику, умышленно участвовавшем в незаконной схеме оптимизации налогообложения с техническими контрагентами (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981 по делу N А76-46624/2019).

Энергоустановка является движимым имуществом и не облагается налогом на имущество (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ) вынес решение в пользу налогоплательщика по вопросу о том, является ли энергоустановка, обслуживающая гостиницу, движимым имуществом и облагается ли ее стоимость налогом на имущество (ООО "Юг-Новый Век", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019).

Допускается представление налоговикам в электронном виде справки об оплате медицинских услуг для подтверждения права на социальный налоговый вычет по НДФЛ (ФНС) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) рассмотрела жалобу в пользу налогоплательщика по вопросу допустимости представления в налоговый орган в электронном виде справки об оплате медицинских услуг для подтверждения права на социальный налоговый вычет по НДФЛ (Решение Центрального аппарата ФНС России от 13.04.2021 N КЧ-4-9/4958@).

Суд согласился с переквалификацией налоговиками лицензионных платежей в дивиденды >

Арбитражный суд Красноярского края согласился с выводами налоговиков, что лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности («ноу хау»), выплаченные налогоплательщиком в пользу иностранной организации, квалифицируются как дивиденды (ООО "Джонсон Матти Катализаторы", Решение Арбитражного суда Красноярского края от 07.05.2021 по делу N А33-5437/2020).

Трансформаторная подстанция с находящимися в ней трансформаторами является объектом недвижимого имущества и облагается налогом на имущество (суд) >

Арбитражный суд Северо-Западного округа определил, что трансформаторная подстанция с находящимися в ней трансформаторами представляет собой единую сложную вещь, является объектом недвижимого имущества и облагается налогом на имущество (АО "Архангельский фанерный завод", Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.04.2021 N Ф07-2962/2021 по делу N А05-15361/2019).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными (суд) >

Арбитражный суд Северо-Западного округа определил, что расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными для налога на прибыль (АО "Архангельский фанерный завод", Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.04.2021 N Ф07-2962/2021 по делу N А05-15361/2019).

Налогоплательщик доказал в суде, что проявил должную осмотрительность при выборе контрагента >

Широко распространены споры с налоговиками о вычете НДС и признании расходов по договорам с «техническими контрагентами». Привожу пример судебного спора, в котором налогоплательщик доказал, что проявил должную осмотрительность при выборе контрагента (ООО «Фруктовые линии», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.03.2021 по делу № А40-261410/2019).

Счет-фактура, подписанный факсимиле, не дает право на вычет НДС покупателю (Суд) >

Арбитражный суд Северо-Западного округа вынес решение в пользу налоговой инспекции, которая отказала в вычете НДС покупателю по счету-фактуре, подписанному факсимиле (ООО "Карьер Комплект", Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.03.2021 N Ф07-891/2021 по делу N А26-2242/2020).

Неустойка признается доходом на дату вступления в силу решения суда, даже если деньги фактически не были получены (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) рассматривая спор налогоплательщика с налоговиками указал, что неустойка и иные аналогичные доходы признаются доходом (по налогу на прибыль) на дату вступления в силу решения суда, даже если деньги фактически не были получены (ООО «Гильдия строителей», Определение Верховного Суда РФ от 13.01.2021 № 310-ЭС20-19492 по делу № А62-6603/2019).

ВС РФ высказался по вопросу налогообложения арендатора, при возврате арендованного имущества с улучшениями >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) сформулировал основные правила налогообложения для арендатора, при возврате арендованного имущества с улучшениями, которые не были компенсированны арендодателем (АО "Промышленная группа "Метран", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019).

Покупатель не должен возмещать НДС продавцу, если НДС не был включен в цену договора (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) в очередной раз указал, что покупатель не должен возмещать НДС продавцу, если НДС не был включен в цену договора (ООО "Камчатская строительная компания" против государственного казенного учреждения "Служба заказчика Министерства строительства Камчатского края", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.12.2020 N 303-ЭС20-10766 по делу N А24-5838/2019).

Вычет НДС неправомерен, если налоговики доказали технический характер поставщиков 2-го звена и причастность налогоплательщика к незаконной схеме оптимизации налогов (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) признал правоту налоговиков в споре о вычете НДС по приобретенному товару, в котором налоговики доказали технический характер поставщиков 2-го звена и причастность налогоплательщика к незаконной схеме оптимизации налогов (АО "Уралбройлер", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 по делу N А76-2493/2017).

В Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2020 г.) включен важный налоговый кейс >

В обзор Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 3-й квартал 2020 года (п. 35 – 36).

Так, в п. 35 приводится вывод по делу АО "Звездочка", по спору об отказе в вычете НДС по сделке с контрагентом, который не уплатил налог.

Резерв по сомнительным долгам не создается, если по условиями договора товар находится в залоге у поставщика (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) рассмотрел спор в пользу налоговиков по вопросу о правомерности начисления резерва по сомнительным долгам продавцом по дебиторской задолженности, которая по условиям договора обеспечивалась залогом проданного товара (ООО "Агро-Строительные Технологии" Определение ВС РФ от 03.12.2020 № 308-ЭС20-19299 по делу № А32-47721/2019).

Налоговый орган не обязан проводить налоговую проверку контрагента, из-за действий которого налогоплательщику (покупателю) отказано в вычете НДС (арбитражный суд). >

Арбитражный суд, в связи со спором и доначислении налоговым органом НДС по договору с проблемным контрагентом указал, что налоговый орган не обязан проводить налоговую проверку контрагента, из-за действий которого налогоплательщику (покупателю) отказано в вычете НДС (ЗАО "НЭМ ОЙЛ", Постановление 8 ААС № 08АП-10272/2020 от 10.11.2020 по делу № А75-6951/2020).

ИП проиграл спор об обложении налогом УСН продажи нежилой недвижимости и компенсации коммунальных услуг при аренде >

Индивидуальный предприниматель (ИП) сдавал нежилые помещения в аренду и применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения доходы (налог УСН 6%).

В проверяемом периоде налоговая инспекция обнаружила реализацию нескольких нежилых помещений с оборудованием, которые не были обложены налогом УСН, так как предприниматель считал такую продажу, продажей личного имущества, облагаемого НДФЛ. Кроме того, ИП не облагал налогом УСН сумму компенсации от арендаторов стоимости коммунальных услуг.

Все три судебные инстанции встали на сторону налоговиков. ИП подал жалобу в Верховный суд, которая пока еще не была рассмотрена (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.09.2020 N Ф06-64292/2020 по делу N А06-1512/2019).

Обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно (КС РФ) >

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) разъяснил, что обложение недвижимости налогом на имущество от кадастровой стоимости исходя только из вида разрешенного использования земли, неправомерно (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика»).

Работы, проведенные после ввода в эксплуатацию здания, признаны капитальными затратами (ВС РФ) >

Налогоплательщик проиграл спор по вопросу признания расходов (для налога на прибыль) по работам, проведенным после ввода в эксплуатацию здания. Налоговики доказали, что такие работы носят капитальный характер и должны списываться на расходы через амортизацию (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2020 N 309-ЭС20-14864 по делу N А47-15472/2018).

Не признается расходом компенсация работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) поддержал налоговиков в споре о расходах на компенсацию работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2020 N 307-ЭС20-16077 по делу N А42-3194/2019).

Налогоплательщик обязан представить карточки счетов бухучета по требованию налоговиков (арбитражный суд)

Рассматривая налоговый спор, арбитражный суд посчитал правомерным привлечение к ответственности налогоплательщика, который не представил карточки счетов на требование налогового органа (ООО "ТехноНиколь-Выборг", Определение Верховного Суда РФ от 18.09.2020 N 307-ЭС20-12414 по делу N А56-62632/2019).


Суд указал, какими документами подтверждается исполнение обязательства третьим лицом

Рассматривая налоговый спор, суд указал, какими документами подтверждается исполнение обязательства третьим лицом (ООО "Железобетонный мир", Решение арбитражного суда Смоленской области от 04.09.2020 по делу № А62-3049/2020).


Отнесение расходов к косвенным должно быть обоснованным (ВС РФ)

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по спору об отнесении расходов к прямым или косвенным для налога на прибыль (Определение ВС РФ от 9 сентября 2020 г. № 307-ЭС20-11875 по делу № А05-5074/2019).

Суды в очередной раз выразили позицию, что налогоплательщик вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная возможность включить их в прямые расходы.


Суд: Организация торговли должна документально подтвердить причину недостач (налог на прибыль, НДС)

Организация торговли проиграла спор о документальном подтверждении недостач. Налоговики исключили сумму недостач из расходов и доначислили НДС (ООО «Посуда-Центр сервис», Постановление арбитражного суда Западно-сибирского округа от 06.10.2020 № Ф04-3986/2020 по делу № А45-21326/2019).


Суд посчитал что заключенные с физлицами договоры подряда облагаются страховыми взносами ФСС, так как сложившиеся с физлицами отношения являются трудовыми

Очередной спор, проигранный налогоплательщиком по вопросу о том, что заключенные договоры подряда с физическими лицами, фактически являются трудовыми и должны облагаться страховыми взносами в ФСС (МУП "АкваСервис", Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019).


О том, как налогоплательщик лишился переплаты по налогу (пример из судебной практики)

Этот судебный кейс о важности регулярной сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией, чтобы своевременно выявлять переплаты и возвращать налог. Налогоплательщик, по ошибке, переплатил налог, но установил факт переплаты только после проведения сверки расчетов с налоговиками, которую он провел через 4 года. Учитывая, что установленный в три года срок возврата налога был упущен (п. 5 ст. 78 НК РФ), налоговики отказали в его возврате, а суды поддержали налоговиков (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.04.2020 N Ф09-1364/20 по делу N А50-31237/2019).


Суд признал пандемию коронавируса смягчающим обстоятельством и снизил налоговый штраф в 4 раза

Арбитражный суд признал пандемию коронавируса смягчающим обстоятельством и снизил налоговый штраф в 4 раза (ООО «Астра», Решение АС Рязанской области от 21.05.2020 по делу № А54-11524/2019).


ООО «Рандеву» выиграло спор по схеме дробления бизнеса

Налогоплательщик (ООО «Рандеву») выиграл спор по схеме дробления бизнеса (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017). Этот пример показывает допустимость применения специального налогового режима несколькими взаимозависимыми лицами, осуществляющими один вид деятельности под единым брендом, при условии имущественной обособленности взаимозависимых лиц и разделенности их деятельности.


2. Нормативка

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021) (Налоги и сборы) >

В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 2-й квартал 2021 года (п. 33 – 36).

«О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).

«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2020 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2020 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990).

Судебная практика по налоговым спорам →

3. Разъяснение понятий и терминов

Досудебное урегулирование налоговых споров
Предусмотренная налоговым кодексом Российской Федерации процедура досудебного обжалования актов налоговых органов.
Досудебное урегулирование споров
Способы разрешения споров до обращения в суд.
Определение Судебной коллегии Верховного суда РФ
Определение Верховного суда РФ, вынесенное по итогам рассмотрения дела в кассационной инстанции в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации.
Особое мнение судьи арбитражного суда
Изложенное в письменной форме особое мнение судьи арбитражного суда, несогласного с мнением большинства судей, голосовавших за принятие судебного акта.
Отказное определение Верховного суда РФ
Определение Верховного суда РФ, которым отказывается в передаче кассационных жалобы, представления для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда РФ.
Судебная коллегия
Структурное подразделение в российских судах. Каждая судебная коллегия рассматривает определенную категорию дел (например, уголовные дела, гражданские дела и т.д.).
Судебные акты арбитражного суда
Итоговые документы, в которых указано решение по делу.
Судебные инстанции в арбитражном процессе
Предусмотренная законодательством иерархия стадий рассмотрения спора в арбитражном процессе.
Судебный прецедент
Судебный акт, который используется как стандарт при рассмотрении аналогичных дел.
Судебный состав суда
1) структурное подразделение в российских судах. Судебный состав курирует дела определенной категории; 2) судьи, которые назначены для разрешения конкретного дела.
Судопроизводство
Установленный законом порядок производства по конституционным, гражданским, уголовным и административным делам.
Суды в Российской Федерации
Федеральные суды, конституционные (уставные) суды и мировые судьи субъектов Российской Федерации, составляющие судебную систему Российской Федерации.
Фабула дела
Суть судебного дела (спора), изложенная кратко и доступным языком.
Формы обращения в арбитражный суд
Юридические формы обращения в арбитражный суд России.