Авансовый счет-фактура — счет-фактура, который выставляется продавцом, при получении предварительной оплаты (авансов) в счет поставки товаров (работ, услуг).
Комментарий
Продавец обязан не позднее 5 календарных дней со дня получения предварительной оплаты (аванса) составить счет-фактуру в двух экземплярах (п. 3 ст. 168, 169 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). Один экземпляр этого счета-фактуры продавец передает покупателю. Покупатель вправе применить вычет НДС по такому счету фактуре.
Счет-фактуру, выставляемый продавцом при получении аванса называют как "авансовый счет-фактура". Это название не используется в нормативных документах. В таких документах используется понятие счета-фактуры. Но для счета-фактуры при полученных авансах установлен ряд особенностей, что и определило выделение в практике такой разновидности счета-фактуры, авансовый.
Так, авансовый счет-фактуру отличают от обычного (отгрузочного) счета-фактуры следующие особенности:
— В строке 5 "К платежно-расчетному документу N _________ от" указывается номер и дата платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, то в строке 5 указывается прочерк (пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
— В графе 7 "Налоговая ставка" указывается расчетная налоговая ставка (20/120 или 10/110, а не 20% или не 10%).
— В авансовом счете-фактуре в строках 3, 4 и 5а, и графах 2 – 6 и 10 – 14 налогоплательщик вправе поставить прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Показатели, в которых ставятся прочерки в авансовом счете-фактуре:
Строка 3 "Грузоотправитель и его адрес"
Строка 4 "Грузополучатель и его адрес"
Строка 5а "Документ об отгрузке: наименование, N"
Графа 2 "Единица измерения"
Графа 3 "Количество (объем)"
Графа 4 "Цена (тариф) за единицу измерения"
Графа 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего"
Графа 6 "В том числе сумма акциза"
Графа 10 "Страна происхождения товара"
Графа 11 "Регистрационный номер таможенной декларации"
Графа 12 "Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости"
Графа 13 "Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости"
Графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях"
Остальные показатели авансового счета-фактуры оформляются так же, как и по обычному (отгрузочному) счете-фактуре.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Как исчислить НДС с полученного аванса?
Как учесть НДС с выданного аванса?
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
- Предварительная оплата (аванс)
- Оплата покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) до их поставки (выполнения).
- Счет-фактура
- Документ, который выставляет продавец, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если отгрузка состоялась в пределах пяти календарных дней, с даты получения аванса (Минфин) >
Минфин России разъяснил, что авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если отгрузка состоялась в пределах пяти календарных дней, с даты получения аванса (Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).