Налоговая база — оценочная характеристика объекта налогообложения, которая позволяет определить сумму, от которой исчисляется налог.
Комментарий
Налоговая база это один из элементов налога. Чтобы рассчитать налог, нужно определить налоговую базу и применить к ней налоговую ставку.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
Если объект налогообложения определяет экономическую категорию или операцию, которые подлежат налогообложению, то налоговая база позволяет определить налогооблагаемую величину (сумму), от которой считается налог.
Пример
Объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль (объект налогообложения = прибыль). Чтобы рассчитать сумму налога нужно определить сумму налогооблагаемой прибыли. Сумма налогооблагаемой прибыли — это и есть налоговая база.
Если к примеру, налогооблагаемая прибыль составила 100 тыс. рублей (налоговая база), а ставка налога на прибыль 20%, то сумма налога на прибыль — 20 тыс. рублей.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Порядок определения налоговой базы по НДС определен статьями 153 – 162.2. НК РФ.
Порядок определения налоговой базы при наиболее распространенной операции — реализации товаров (работ, услуг) указан в ст. 154 НК РФ:
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Пример
Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС (акцизом не облагается).
Налоговая база 100 рублей.
Если ставка НДС 20%, то сумма НДС составит:
20 рублей (100 руб. * 20%).
Цена товара с НДС 120 рублей.
Пример
Реализуется товар покупателю по цене 100 рублей без учета НДС. Товар облагается акцизом. Сумма акциза 10 рублей.
Налоговая база 110 рублей (100 + 10).
Если ставка НДС 20%, то сумма НДС составит:
22 рубля (110 руб. * 20%).
Цена товара с НДС 132 рубля.
Особенности определения налоговой базы по НДС, в зависимости от вида операции, установлены следующими статьями НК РФ:
Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций
Статья 162.2. Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
Пример
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС облагается сумма расходов, связанная с приобретением товаров по импортному контракту. Так, ст. 160 НК РФ определяет, что в этом случае налоговая база определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Предположим, что российский импортер приобретает товар у иностранного поставщика:
Таможенная стоимость товара 100 рублей.
Таможенная пошлина 10 рублей.
Акциз 10 рублей.
Налоговая база составит 120 рублей (100 + 10 + 10).
Если ставка НДС 20%, то сумма НДС составит:
24 рубля (120 руб. * 20%).
Налог на прибыль организаций
Общий порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций установлен статьей 274 НК РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
Особенности определения налоговой базы в зависимости от вида операций установлены следующими статьями НК РФ:
Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
Статья 275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
Статья 278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков
Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества
Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
Статья 282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами
На английском языке
"Налоговая база" на английском языке — tax base.
🌐Термины налогообложения на английском языке >
Рубрики:
Советуем прочитать
Элементы налогообложения - свойства налога, которые должны быть обязательно установлены законодательством по каждому налогу или сбору. К элементам налогообложения относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
- Основная налоговая база по НДФЛ
- Налоговая база по доходам физлиц, указанным в пп. 9 п. 2.1. НК РФ.