Приняты изменения законодательства, которые позволяют учитывать отрицательную курсовую разницу в 2022 году по новым правилам, для налога на прибыль — на дату оплаты (Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ).
В период 2022 – 2024 гг. установлен особый порядок налогового учета курсовой разницы (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
Суть нового порядка в том, что для курсовых разниц в период 2022 – 2024 гг. доход (расход) определяется только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), например, на дату оплату или зачета. На конец месяца курсовая разница в налоговом учете не определяется.
Но, для отрицательной курсовой разницы (когда возникает расход) новое правило учета в 2022 г. изначально не применялось. Такая особенность была установлена "для блага" налогоплательщиков, так как позволяла учитывать отрицательную курсовую разницу в расходах в 2022 году раньше (на конец месяца), а положительную курсовую разницу позже (только на дату оплаты). Но не всем налогоплательщикам разный порядок учета положтельной и отрицательной курсовых разниц показались удобными.
Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ предоставил право налогоплательщикам в 2022 году выбрать такой же вариант налогового учета отрицательной курсовой разницы, как и положительной — только на дату оплаты. Тем, кто решит воспользоваться этим вариантом учета, нужно направить в налоговый орган уведомление в произвольной форме о принятии такого решения в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу за 2022 год (25 марта 2023 г.), либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года.
В случае увеличения авансовых платежей по налогу на прибыль за 2022 г., пени применяться не будут.
Изменения приведены в подпункте 6.2. пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая указывает, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
6.2) дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, — по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2022 году, по не прекращенным по состоянию на 31 декабря 2022 года требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), в случае, если налогоплательщиком принято решение о применении порядка учета расходов в соответствии с настоящим подпунктом и в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период 2022 года, либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган направлено уведомление в произвольной форме о принятии такого решения.
При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено.
Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не влечет начисление пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного настоящей главой срока уплаты налога.
Положения настоящего подпункта не применяются банками;
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что те, кто избрал порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом, могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговых декларациях за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@).
Подробнее:
ФНС: налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@).
Рубрики:
Советуем прочитать
- Курсовая разница
- Разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Особый порядок налогового учета курсовой разницы в 2022 – 2024 гг. >
В период 2022 – 2024 гг. установлен особый порядок налогового учета курсовой разницы (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ). Рассмотрим, в чем заключается этот особый порядок, каких курсовых разниц он касается, а каких нет, и как не допустить ошибок.