ВС: Доходы не уменьшаются на расходы, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями на УСН

Джаарбеков Станислав Маратович Джаарбеков Станислав, эксперт по налогообложению, юрист

Верховный суд подтвердил правоту Минфина РФ: Доходы не уменьшаются на расходы, при расчете страховых взносов индивидуальными предпринимателями на УСН.

Индивидуальные предприниматели уплачивают помимо фиксированных страховых взносов (сумма которых не зависит от дохода), дополнительно взносы в пенсионный фонд РФ в размере 1% от суммы доходов, превышающей 300 тыс. рублей в год.

С 2017 года порядок расчета дохода регулируется п. 9 ст. 430 НК РФ, который для ИП, применяющих УСН указывает, что доход определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. То есть, НК РФ прямо указывает, что доход определяется исходя из суммы доходов (регулируются ст. 346.15 НК) и не уменьшается на суммы расходов (регулируются ст. 346.16 НК).

Так всегда и разъяснял Минфин РФ.

В то же время, в налоговые периоды до 2017 года этот вопрос был не столь очевиден и в судебных спорах был решен в пользу налогоплательщиков. Но это касается периодов до 2017 года. С 2017 года, как было отмечено выше, НК РФ четко указывает - доходы не могут уменьшаться на расходы для исчисления суммы ПФР 1%.

Этот вопрос был недавно рассмотрен в ВС РФ (для налоговых периодов с 2017 года). ИП обратился в Верховный суд с заявлением о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, в котором ведомство и разъяснило, что ИП на УСН не вправе уменьшить доходы на расходы. Верховный Суд РФ своим Решением от 08.06.2018 N АКПИ18-273 поддержал позицию Мифина РФ, отметив, что НК РФ четко определяет порядок исчисления дохода для ИП на УСН, без учета расходов.

Налоговики издали Письмо ФНС России от 25.07.2018 N БС-3-11/4992@, которым довели это судебное решение до сведения налоговых органов и налогоплателтщиков.

Еще раз обращу внимание, что Решение ВС РФ касается налоговых периодов начиная с 2017 года. Для налоговых периодов до 2017 года позиция судов протипоположная.

Подробнее об исчислении дохода ИП: Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

02.08.2018

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) - страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)

Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Материалы по теме "Налоговый контроль"