Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
Бухгалтерский баланс иногда называют Форма № 1 или Первая форма, а Отчет о финансовых результатах — Форма № 2 (вторая форма).
Главное
✅ Бухгалтерский баланс одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 1).
✅ Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.
✅ Бухгалтерский баланс составляется на отчетную дату (например, 31 декабря). Отчет о финансовых результатах составляется за период (например, календарный год).
Термин "Бухгалтерский баланс" на английском языке — Balance sheet или Statement of financial position или Statement of condition.
Слово "Баланс" произошло от латинского bis — два, lans — чаша весов (две чаши весов). Это связано с тем, что баланс состоит из двух частей Актив и Пассив, итоги которых должны быть равны.
Оглавление
1. О Бухгалтерском балансе
Бухгалтерский баланс — главная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она является первой среди всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, поэтому ее иногда называют как Форма № 1.
Форма Бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
Так, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" определяет, что в общем случае, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из (ч. 1 ст. 14):
✔ Бухгалтерского баланса (Форма № 1)
✔ Отчета о финансовых результатах (Форма № 2)
✔ Приложений к ним (Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств; Пояснения)
Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату (и предыдущие отчетные даты), стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
Бухгалтерский баланс составляется в нетто-оценке (подробнее: Баланс брутто и Баланс нетто)
Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности нужно сделать реформацию баланса.
В конце этой статьи приведены ссылки на отчетность ведущих российских компаний, где вы можете посмотреть примеры лучших практик составления бухгалтерской отчетности, в том числе и Бухгалтерского баланса.
Различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах
Обратите внимание на различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах - в балансе отражаются показатели нарастающим итогом с начала деятельности, а в Отчете о финансовых результатах данные за период. К примеру, в обоих отчетах есть показатель Нераспределенная прибыль (убыток). Но эти суммы, как правило, не совпадают. В бухгалтерском балансе по этой строке указывается Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) на отчетную дату (за весь период деятельности организации), а в Отчете о финансовых результатах аналогичный показатель Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) за отчетный период (например, календарный год).
Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах.
Пример
Отчетный год — 2ХХХ.
В бухгалтерском балансе на 1 января 2ХХХ по строке "Нераспределенная прибыль (убыток)" (стр. 1370): 30 000 тыс. рублей.
В отчете о прибылях и убытках "чистая прибыль" за календарный год 2ХХХ составила: 20 000 тыс. рублей.
В течение года было распределено нераспределенной прибыли на выплату дивидендов в сумме: 10 000 рублей.
В бухгалтерском балансе на 31 декабря 2ХХХ по строке "Нераспределенная прибыль (убыток)" (стр. 1370) должно быть указано: 40 000 тыс. рублей (30 тыс. + 20 тыс. – 10 тыс.).
Как было отмечено выше, сумма Актива (левая сторона баланса) должна быть равна Пассиву (правая сторона баланса). Когда в результате составления бухгалтерского баланса его Актив и Пассив стали равны, то такую ситуацию называют как "Баланс сошелся". Если же они не равны, то это означает, что в бухгалтерском балансе ошибка.
Итоговый показатель раздела АКТИВ или раздела ПАССИВ называют Валютой баланса.
Упрощенные формы бухгалтерской отчетности
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, вправе применять упрощенные формы бухгалтерской отчетности (п. 6.1. Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность утверждены в приложении N 5 к настоящему приказу Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
2. Заполнение верхней части формы Бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс
на _____________ 20__ г.
Комментарий:
Указывается дата, на которую составляется бухгалтерский баланс (например, на 31 декабря 2ХХХ года).
Форма по ОКУД 0710001
Комментарий:
ОКУД — ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации, утвержден Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299.
Бухгалтерский баланс имеет код ОКУД 0710001.
Дата (число, месяц, год)
Комментарий:
Указывается дата окончания отчетного периода. Например, при составлении бухгалтерского баланса на 30 сентября 2020 года, указывается — 30 09 2020
Организация ___________________________________________ по ОКПО
Комментарий:
ОКПО — Общероссийский классификатор предприятий и организаций. Код ОКПО указывается в Уведомлении Федеральной службы государственной статистики о кодах статистики.
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Комментарий:
ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) - идентификационный номер, который назначается налогоплательщику, с целью администрирования и учета налогов.
Вид экономической деятельности _____________________ по ОКВЭД 2
Комментарий:
Указывается основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) — классификатор, который предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них.
Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ по ОКОПФ/ОКФС
Комментарий:
Организационно-правовая форма — способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности.
ОКОПФ — Общероссийский классификатор организационно-правовых форм.
Пример
Общества с ограниченной ответственностью — Код ОКОПФ 1 23 00
Непубличные акционерные общества — Код ОКОПФ 1 22 67
Публичные акционерные общества — Код ОКОПФ 1 22 47
ОКФС — Общероссийский классификатор форм собственности.
Пример
Общество с ограниченной ответственностью принадлежит частным участникам.
Форма собственности Частная, код ОКФС 16.
Пример
Часть акций ПАО "Аэрофлот" находится в федеральной собственности, другая часть у частных акционеров. В бухгалтерской отчетности за 2019 год указан код ОКФС 41 "Смешанная российская собственность с долей федеральной собственности".
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384
Комментарий:
Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) - документ в области национальной системы стандартизации - "ОК 015-94 (МК 002-97). Общероссийский классификатор единиц измерения", утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366.
Код ОКЕИ 384 означает, что показатели отчетности заполняются в тысячах рублей.
Местонахождение (адрес) ______________________________________
Комментарий:
Указывается адрес, указанный в учредительных документах (указан в ЕГРЮЛ).
Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту ДА НЕТ
Комментарий:
Галочкой отмечается, подлежит обязательному аудиту бухгалтерская отчетность или нет.
Подробнее: Какие организации подлежат обязательному аудиту?
Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора __________________
Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального аудитора ИНН
Основной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитора ОГРН/ОГРНИП
Комментарий:
Указываются, если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.
3. Показатели в Бухгалтерском балансе
В Бухгалтерском балансе указываются установленные показатели, формирующие в бухгалтерском учете активы, обязательства, собственный капитал. Для каждого показателя указывается Пояснение (указывается номер соответствующего пояснения к отчету, а само пояснение указывается далее в разделе Пояснения к отчетности - применяется если есть необходимость в более детальном раскрытии информации), Наименование показателя, Код (код строки), Отчетный период (значение показателя в рублях за отчетный период), Предыдущий отчетный период (значение показателя в рублях за предыдущий отчетный период).
Указание значение в круглых скобках () — означает значение показателя со знаком минус.
| Пояснения( 1 ) | Наименование показателя( 2 ) | Код | На ___ 20__ г.( 3 ) |
На 31 декабря 20__ г.( 4 ) |
На 31 декабря 20__ г.( 5 ) |
АКТИВ I. Внеоборотные активы |
|||||
| 1110 | |||||
| 1120 | |||||
| 1130 | |||||
| 1140 | |||||
| 1150 | |||||
| 1160 | |||||
| 1170 | |||||
| 1180 | |||||
| 1190 | |||||
| 1100 | |||||
| II. Оборотные активы |
|||||
| 1210 | |||||
| 1220 | |||||
| 1230 | |||||
| 1240 | |||||
| 1250 | |||||
| 1260 | |||||
| 1200 | |||||
| 1600 | |||||
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ( 6 ) |
|||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 | ||||
| 1320 | ()( 7 ) |
() |
() |
||
| 1340 | |||||
| 1350 | |||||
| 1360 | |||||
| 1370 | |||||
| 1300 | |||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
| 1410 | |||||
| 1420 | |||||
| 1430 | |||||
| 1450 | |||||
| 1400 | |||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
| 1510 | |||||
| 1520 | |||||
| 1530 | |||||
| 1540 | |||||
| 1550 | |||||
| 1500 | |||||
| 1700 |
Примечания
↑ ( 1 ) Указывается номер соответствующего пояснения.
↑ ( 2 ) В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
↑ ( 3 ) Указывается отчетная дата отчетного периода.
↑ ( 4 ) Указывается предыдущий год.
↑ ( 5 ) Указывается год, предшествующий предыдущему.
↑ ( 6 ) Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
↑ ( 7 ) Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Пояснения к показателям Бухгалтерского баланса
Актив
Раздел I. Внеоборотные активы
Указывается сумма Нематериальных активов. Нематериальные активы учитываются на бухгалтерском счете 04 "Нематериальные активы". Амортизация нематериальных активов учитывается на бухгалтерском счете 05 "Амортизация нематериальных активов".
В качестве нематериальных активов учитываются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам, в частности, относятся:
1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
6) владение "Ноу хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
В бухгалтерском балансе отражается стоимость нематериальных активов в нетто оценке - остаток по счету 04 "Нематериальные активы", за вычетом начисленной амортизации, учтенной на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". Не все нематериальные активы амортизируются. Так, нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не подлежат амортизации.
Результаты исследований и разработок (1120)
Указывается сумма расходов на НИОКР (см. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)), которые учитываются на счете 04 "Нематериальные активы".
Особенности бухгалтерского учета расходов на НИОКР определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н.
В этой строке указывается сумма расходов на НИОКР, за вычетом той их части, которая списана на расходы (в соответстии с п. 10, 11 ПБУ 17).
Подробнее: Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы (1130)
Эта строка заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
Нематериальные поисковые активы (НПА) определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н.
Бухгалтерский учет НПА ведется на отдельном субсчете к счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 9 ПБУ 24/2011).
Материальные поисковые активы (1140)
Эту строку заполняют организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
Материальные поисковые активы (МПА) определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н.
Бухгалтерский учет МПА ведется на отдельном субсчете к счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п. 9 ПБУ 24/2011).
В этой строке отражается информация об объектах Основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 Основные средства. В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость основных средств, за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете 02 "Амортизация основных средств".
Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, по которым закончены капитальные вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на государственную регистрацию или нет. Это указано в п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
По этой строке отражаются также незавершенные капитальные вложения (учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"), например, объекты незавершенного строительства. В бухгалтерском балансе отдельной строки для отражения таких капитальных вложений нет.
Можно также ввести новую строку, ниже строки 1150, в которой отдельно выделить такие капитальные расходы (например, 1151).
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" рекомендует Незавершенные капитальные вложения раскрыть в пояснении к бухгалтерскому балансу. В Приложении 3 к этому документу приводится Пример оформления таких пояснений. Так, в п. 2.2. Незавершенные капитальные вложения Приложения 3 приводится раскрытие показателя "Незавершенное строительство за и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего", а также раскрытие этой информации пообъектно.
Вышеуказанный пример п. 2.2. (Приложения 3) входит в п. 2 "Основные средства", что подтверждает правильность включения Незавершенных капитальных вложений в строку 1150 "Основные средства".
Некоторые эксперты рекомендуют отражать незавершенные капитальные вложения в строке 1190 "Прочие внеоборотные активы". Но какого-либо нормативного обоснования такого решения не приводится.
В строке 1150 "Основные средства" отражаются арендатором полученные предметы аренды, которые отражаются как Права пользования активом, в случае применения Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
С учетом требований п. 47 МСФО (IFRS) 16 "Аренда" возможны два способа отражения ППА арендатором:
- по строке 1150 "Основные средства" (в отношении арендованных основных средств) с раскрытием информации в примечаниях о включении ППА;
- по отдельной самостоятельно выделенной строке.
Читайте также:
Незавершенное строительство — объекты капитального строительства, строительство которых не завершено.
Объект капитального строительства — объект, возведенный (возводимый) путем строительства.
Доходные вложения в материальные ценности (1160)
В этой строке отражается информация о Доходных вложениях в материальные ценности, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость Доходных вложений в материальные ценности, за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете 02 "Амортизация основных средств".
В этой строке отражается информация о Финансовых вложениях, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок обращения (погашения) Финансовых вложений не превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются оборотными активами и указываются в строке 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).
Финансовые вложения учитываются в бухгалтерском учете на счете 58 "Финансовые вложения". Некоторые виды финансовых вложений могут учитываться на счетах 55 "Специальные счета в банках" субсчет 3 "Депозитные счета" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам".
В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость Финансовых вложений, за вычетом начисленной суммы резерва под обесценение финансовых вложений, который отражается на бухгалтерском счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Отложенные налоговые активы (1180)
В этой строке указывается сумма Отложенных налоговых активов, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 09 "Отложенные налоговые активы". Бухгалтерский учет Отложенных налоговых активов ведется в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Подробнее: Отложенные налоговые активы; Бухгалтерский учет налога на прибыль
Прочие внеоборотные активы (1190)
В этой строке отражается информация о внеоборотных активах, которые не вошли в другие строки раздела I Бухгалтерского баланса. В этой строке могут указываться суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
В этой строке указывается сумма строк раздела I бухгалтерского баланса. Она отражает сумму внеоборотных активов.
Раздел II. Оборотные активы
В этой строке отражается информация о Материально-производственных запасах (МПЗ). МПЗ включают в себя:
— сырье, материалы и другие аналогичные ценности
— затраты в незавершенном производстве;
— готовая продукция;
— товары для перепродажи и товары отгруженные;
— расходы будущих периодов (со сроком до 12 месяцев).
В бухгалтерском балансе эти активы отражаются по учетной стоимости.
Если стоимость запасов снизилась, то создается Резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В этом случае материально-производственные запасы отражаются по строке 1210 "Запасы" за вычетом резерва.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220)
В этой строке отражается информация о Налоге на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям, учитываемом в бухгалтерском учете на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
В большинстве ситуаций остатка на конец отчетного периода по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" быть не должно, так как право на вычет НДС возникает при наличии счета фактуры и при условии постановки актива на учет. Но существуют некоторые ситуации, когда остаток НДС на конец отчетного периода имеется. К таким ситуациям могут относиться:
- при совершении экспортных операций (если экспорт сырьевых товаров не подтвержден, п. 3 ст. 172 НК РФ);
- при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);
- при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);
- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- когда от контрагента не получены счета-фактуры или полученный счет-фактура содержит ошибки, не позволяющие принять НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ);
- при осуществлении нормируемых расходов (прежде всего, представительских расходов), если на конец отчетного периода НДС по таким расходам не может быть принят к вычету полностью (из-за норматива), но есть вероятность, что до конца года у организации возникнет право на вычет НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);
- если налогоплательщик принимает НДС к вычету не в периоде получения счета-фактуры, а в последующих налоговых периодах на основании п. 1.1. ст. 172 НК.
Подробнее: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Дебиторская задолженность (1230)
В этой строке отражается информация о Дебиторской задолженности. Суммы дебиторской задолженности могут учитываться, к примеру,на счетах:
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в сумме задолженности за реализованные товары (работы, услуги);
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в сумме перечисленных авансов;
68 "Расчеты по налогам и сборам" - в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;
71 "Расчеты с подотчетными лицами" - в сумме выданных подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании;
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - в сумме задолженности работников по займам, по возмещению материального ущерба и т.д.;
75 "Расчеты с учредителями" - в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в сумме задолженности, учтенной на этом счете.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (1240)
В этой строке отражается информация о Финансовых вложениях, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. Если срок обращения (погашения) Финансовых вложений превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются внеоборотными активами и указываются в строке 1170 Финансовые вложения.
Финансовые вложения учитываются в бухгалтерском учете на счете 58 "Финансовые вложения". Некоторые виды финансовых вложений могут учитываться на счетах 55 "Специальные счета в банках" субсчет 3 "Депозитные счета" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам".
В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость Финансовых вложений, за вычетом начисленной суммы резерва под обесценение финансовых вложений, который отражается на бухгалтерском счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)
В этой строке отражается информация о денежных средствах и Денежных эквивалентах. Денежные средства учитываются на счетах:
55 "Специальные счета в банках"
Денежные эквиваленты учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", обособленно от финансовых вложений.
Прочие оборотные активы (1260)
В этой строке указывается информация об оборотных активах, которые не подпадают под указанные выше категории оборотных активов. К таким оборотным активам могут относиться, к примеру, недостающие или испорченные материальные ценности, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей").
В этой строке показывается итоговая сумма оборотных активов, которая определяется, как сумма строк раздела II = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.
В этой строке показывается сумма активов бухгалтерского баланса, которая равна сумме строк 1100 Итого по разделу I и 1200 Итого по разделу II.
Пассив
Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (1310)
В этой строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации, а также сумма внесенных товарищами вкладов (в отдельном балансе по договору простого товарищества) (см. Уставный капитал, складочный капитал).
Сведения по этой строке отражаются на основании остатка по счету 80 "Уставный капитал". Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (1320)
В этой строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников). Такие акции (доли) учитываются на счете 81 "Собственные акции (доли)", в сумме фактических затрат на их приобретение.
Сумма строки 1320 баланса должна соответствовать дебетовому сальдо по счету 81 "Собственные акции (доли)" на отчетную дату.
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров указывается в круглых скобках и уменьшает показатель собственного капитала организации.
Подробнее: Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов (1340)
В этой строке показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов в результате переоценки (Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). Сумма переоценки отражается в бухгалтерском учете на счете 83 "Добавочный капитал" на отдельном субсчете.
Напомним, что добавочный капитал, образовавшийся за счет переоценки внеоборотных активов, при выбытии переоцененных активов подлежит списанию в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации (абз. 7 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов, на отчетную дату.
Подробнее: Переоценка основных средств (нематериальных активов).
Добавочный капитал (без переоценки) (1350)
В этой строке показывается стоимость добавочного капитала без переоценки. Сумма переоценки отражается в строке 1340 бухгалтерского баланса.
Добавочный капитал учитывается в бухгалтерском учете на счете 83 "Добавочный капитал". К добавочному капиталу, к примеру, относятся:
- сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества);
- курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2006);
- разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);
- вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107);
- суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (этот НДС принимается к вычету у получателя) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Подробнее: Добавочный капитал
В этой строке показывается стоимость резервного капитала.
Резервный капитал - разновидность капитала общества, который включает в себя резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые образуются в соответствии с законодательством или уставом общества.
Резервный фонд учитывается в бухгалтерском учете на счете 82 "Резервный капитал". Иные фонды спец. назначения могут учитываться обособленно на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (но их также нужно отражать в бухгалтерской отчетности как резервный капитал).
Подробнее: Резервный капитал.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370)
В этой строке показывается стоимость нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Сумма Чистой прибыли (убытка) отражается в строке 2400 Отчета о финансовых результатах. Но обратите внимание, что в Бухгалтерском балансе сумма нераспределенной прибыли показывается нарастающим итогом за весь период существования организации, а в Отчете о финансовых результатах указывается прибыль (убыток) за отчетный год (Чистая прибыль (убыток)). Поэтому, в большинстве случаев данные по строке 2400 Отчета о финансовых результатах и 1370 Бухгалтерского баланса будут отличаться.
Подробнее:
Чистая прибыль (убыток) - прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - прибыль (убыток) за весь период существования организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
В этой строке отражается общая величина капитала организации. Сумма, указываемая в строке определяется как сумма показателей по строкам раздела III с кодами 1310 - 1370. При этом, обратите внимание, что показатель строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" указывается со знаком минус и уменшает капитал организации.
Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В этой строке показывается стоимость долгосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев). Если срок погашения заемных средств на отчетную дату составляет менее 12 месяцев (в том числе и ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства), то указанные обязательства отражаются как краткосрочные в строке 1510 "Заемные средства".
По этой строке показываются не только кредиты, полученные от банков, но и любые заемные обязательства, например - займы, полученные от некредитных организаций; бюджетные кредиты; вексельные обязательства; обязательства по облигациям; товарные кредиты.
Отложенные налоговые обязательства (1420)
В этой строке показывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства учитываются в бухгалтерском учете не счете 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Организации вправе отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств или же показывать их развернуто (п. 19 ПБУ 18/02).
Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то в этой строке указывается кредитовое сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то в этой строке показывается положительная разница (если есть) = Кредитовое сальдо 77 "Отложенные налоговые обязательства" - Дебетовое сальдо 09 "Отложенные налоговые активы".
Подробнее: Отложенное налоговое обязательство; Бухгалтерский учет налога на прибыль
Оценочные обязательства (1430)
В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств менее 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1540, как крастосрочные обязательства.
Оценочные обязательства учитываются в бухгалтерском учете на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
Подробнее: Оценочное обязательство
В этой строке могже указываться информация о долгосрочных обязательствах, которые не вошли в иные строки раздела IV бухгалтерского баланса. К таким долгосрочным обязательствам могут относиться:
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев, учитываемся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Задолженность перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев по полученным авансам, учитываемая на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Задолженность по налогам и сборам или страховым взносам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита или реструктуризации задолженности), которая учитывается на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
В этой строке показывается сумма долгосрочных обязательств, которая определяется как сумма всех строк раздела (1410 + 1420 + 1430 + 1450).
Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В этой строке показывается стоимость краткосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев). Заемные обязательства срок погашения которых на отчетную дату составляет более 12 месяцев отражаются как долгосрочные в строке 1410 "Заемные средства".
По этой строке показываются не только кредиты, полученные от банков, но и любые заемные обязательства, например - займы, полученные от некредитных организаций; бюджетные кредиты; вексельные обязательства; обязательства по облигациям; товарные кредиты.
Кредиторская задолженность (1520)
В этой строке показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
По данной строке могут учитываться:
- Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками")
- Кредиторская задолженность перед работниками организации (учитывается на счетах бухгалтерского учета: - 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям").
- Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию (учитывается на счете69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению")
- Кредиторская задолженность по налогам и сборам (учитывается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам")
- Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным авансам (учитывается по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").
- Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) - по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества или по выплате доходов в виде распределенной прибыли (учитывается на счете 75 "Расчеты с учредителями").
- Прочая кредиторская задолженность (как правило, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
Подробнее: Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов (1530)
В этой строке указываются так называемые Доходы будущих периодов, учитываемые на бухгалтерском счете 98 "Доходы будущих периодов". К таким доходам относятся:
- бюджетные средства, направленные коммерческой организацией на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000);
- не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, учитываемые на счете 86 "Целевое финансирование" (п. 20 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов)
- доходы в сумме первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н)
- разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).
Оценочные обязательства (1540)
В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств превышает 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1430, как долгосрочные обязательства.
Оценочные обязательства учитываются в бухгалтерском учете на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
Подробнее: Оценочное обязательство
В этой строке могут указываться прочие краткосрочные обязательства. К примеру, в этой строке может отражаться целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов по которому застройщик обязан передать построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете такие обязательства учитываются на счете 86 "Целевое финансирование" (пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160).
В этой строке отражается итоговая сумма краткосрочных обязательств организации, которая определяется как сумма строк 1510 - 1550.
В этой строке показывается сумма пассивов бухгалтерского баланса, которая равна сумме строк 1300 Итого по разделу III, 1400 Итого по разделу IV и 1500 Итого по разделу V.
Рубрики:
Советуем прочитать
В какой срок должна быть подготовлена годовая бухгалтерская отчетность?
Что включается в состав Приложений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах?
Баланс брутто и Баланс нетто — способы составления бухгалтерской отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — отчетность организации, которая готовится по правилам бухгалтерского учета.
Бухгалтерский счет — учетная единица, которая используется для бухгалтерского учета информации об однородных активах, обязательствах, капитале.
Оборотно-сальдовая ведомость — регистр бухгалтерского учета, который содержит информацию об остатках и оборотах по бухгалтерским счетам за период.
Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период
Реформация баланса — формирование прибыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после отражения последнего факта хозяйственной жизни.
Материальные поисковые активы - используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых поисковые затраты, имеющие материально-вещественную форму: а) сооружения (система трубопроводов и т.д.); б) оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.); в) транспортные средства.
Нематериальные активы — исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (ОИС).
Нематериальные поисковые активы — используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых поисковые затраты, не имеющие материально-вещественную форму.
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)
Промежуточный ликвидационный баланс — отчет, который составляется ликвидационной комиссией, в процессе ликвидации юридического лица.
Ликвидационный баланс — отчет, который составляется ликвидационной комиссией, в процессе ликвидации юридического лица.
Внешние ссылки
balance sheet (investorwords.com)
balance sheet (businessdictionary.com)
Примеры бухгалтерской отчетности, составленной в российских стандартах (РБУ)
Бухгалтерская отчетность по РСБУ ПАО Лукойл (lukoil.ru)
Акционерам и инвесторам ПАО "Газпром" (gazprom.ru)
Годовые бухгалтерские отчетносты (РБУ) АО "Красный Октябрь" (konfetki.ru)
Годовая бухгалтерская отчетность (РБУ) ОАО "Галс-девелопмент" (hals-development.ru)
Годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Аптечная сеть 36,6" (pharmacychain366.ru)