📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Англоязычные термины Трансфертного ценообразования

Тема "Трансфертное ценообразование" пришла в Россию из иностранных государств. Поэтому, специалистам нередко приходится читать литературу и документы на английском языке. Приведены основные термины, которые применяются по этой теме, на английском языке.

A

Advance Pricing Agreements (APAs) — соглашения о ценообразовании. Соглашение, заключаемое между налогоплательщиком и налоговыми органами, которое регулирует порядок формирования цен по сделкам для целей налогообложения. В России соглашения о ценообразовании заключаются в соответствии с главой 14.6 НК РФ (см. Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения). Сделки, которые покрывает соглашение о ценообразовании называют на английском языке - covered transactions.

Arm’s length principle (basis) (ALP)Правило вытянутой руки

Associated enterprisesАссоциированные предприятия (компании Транснациональных групп)

B

Base erosion and profit shifting (BEPS) — эрозия налоговой базы и перемещение прибыли (анг.) (см. BEPS (Base erosion and profit shifting))

Berry Ratio — Рентабельность коммерческих и управленческих расходов

Branch — филиал, обособленное подразделение организации

Business and Industry Advisory Committee to the OECD (BIAC) — Комитет по предпринимательству и промышленности ОЭСР

C

Сaptive insurance company — Страховая компания группы, главная цель которой - страхование рисков компаний, входящих в группу.

Committee on Fiscal Affairs (CFA) — комитет по налоговым вопросам ОЭСР

Cost savings — сокращение затрат (противоположное к dis-savings — рост затрат)

Customs Service — таможенные органы

“Check the box” system — система налогообложения Товарищества, когда налогоплательщик сам выбирает является товарищество самостоятельным налогоплательщиком или же налогоплательщиками являются товарищи, а товарищество нет. Такой выбор есть, например, в США.

Civil law system — система гражданского (континентального) права. При этой правовой системе нормы права формируются путем принятия законов представительным органом власти (парламентом). Судебные органы разрешают спорные ситуации, но не формируют нормы права (в отличии от системы общего права). Система гражданского (континентального) права зародилась в Древнем Риме и применяется в Европе (в том числе и в России), Южной Америке и Японии.

Common law system — система общего права. Правовая система, в которой судебный прецедент является источником права. Общее право изначально зародилось в Великобритании и применяется в Австралии, Канаде, Индии, Малайзии, Новой Зеландии и США. Отличие системы общего права от системы гражданского (континентального) права в том, что в последней нормы права формируются путем принятия законов представительным органом власти (парламентом), а в первой и в судебных решениях.

Common consolidated corporate tax base — общая консолидированная налоговая база группы компаний

Comparability adjustments — корректировки сопоставимых сделок

Comparability analysis — анализ сопоставимости (контролируемой сделки)

Comparability factors — факторы (критерии, показатели) сопоставимости

Comparable Uncontrolled Price (CUP)Метод сопоставимых рыночных цен — основан на сравнении цены анализируемой сделки с ценой сопоставимых сделок в сопоставимых условиях

Comparable uncontrolled transactions или "comparables" — сопоставимые сделки между независимыми лицами

Contemporaneous — существующий или случившийся в тот же период времени

Controlled Foreign Corporation (CFC) — контролируемая иностранная компания. Так называют иностранную компанию, которая контролируется местной компанией. В некоторых странах применяются специальные правила, чтобы избежать ухода от налогообложения путем перевода средств в контролируемую иностранную компанию. Суть этих правил в том, что прибыль контролируемой иностранной компании облагается в стране компании ее владельца. Если такие правила введены, то нередко актуален вопрос о конкурренции норм о трансфертном ценообразовании и норм о контролируемой иностранной компании (см. Контролируемая иностранная компания).

"Controlled" transactionsКонтролируемые сделки

Corresponding adjustmentсимметричные корректировки. В России симметричные корректировки регулируются ст. 105.18 НК РФ.

Cost-contribution agreements (CCAs) — Соглашения о распределении расходов. Такие соглашения могут заключаться компаниями группы, чтобы совместно провести исследования, создать или приобрести права, активы, услуги. Компания - участник совместного проекта финансирует свою долю затрат и получает за это выгоды от распределения результатов совместного финансирования. CCAs применяются по отношению к НИОКР, расходам на централизованное управление и рекламные акции.

COGS (Cost of goods sold) — себестоимость реализованного товара (продукции). Себестоимость продаж.

Cost Plus (C+, CP)Затратный метод — метод, который используется для определения цены, по которой поставщик реализует товар компании группы. Цена определяется путем добавления к сумме расходов продавца рентабельности, которая позволит получить ему прибыль, соответствующей рыночным условиям и выполняемым функциям

D

Double taxation — двойное налогообложение

E

E-commerce economy — электронная коммерция

Effective exchange of information (EOI) — эффективный обмен информацией. Как правило, под этим термином понимается обмен информацией между налоговыми органами разных стран, относительно вопросов трансфертного ценообразования налогоплательщиков

External comparable — внешняя сопоставимость — получение информации по по сделкам независимых предприятий на том же рынке или в той же отрасли

F

Foreign direct investment (FDI) — прямые иностранные инвестиции

Forum on Harmful Tax Practices (FHTP) — форум Вредоносных налоговых практик, который проводится Committee on Fiscal Affairs (CFA) (комитет по налоговым вопросам ОЭСР)

Functional analysis (F.A.R. analysis) — функциональный анализ. Именуется также как F.A.R. analysis, как абревиатура от ‘functions performed’ (выполняемые функции), ‘assets employed’ (используемые активы) и ‘risks assumed’ (принимаемые риски).

G

Global formulary apportionment (“GFA”) — глобальное распределение. Метод распределения прибыли (убытков) между компаниями группы, исходя из какой-либо базы - реализация, стоимость активов, фонд заработной платы и т.д. При этом методе, прибыль (убыток) распределяется так, как если бы группа компаний была единой организацией. Метод GFA применяла, например, Корея, но в середине 1990-х годов эта страна отказалась от GFA, считая этот метод не соответствующим принципу вытянутой руки (п. 3.2.3. UN Transfer Pricing Manual for Developing Countries (Draft for consideration by the UN Tax Committee))

Goods and services tax (GST) — налог с продаж

Gross domestic product (GDP) — Внутренний валовый продукт (ВВП)

Gross margin (GM) — Валовая прибыль

Gross profit — Валовая прибыль

Gross Profit Margin (GPM) — Валовая рентабельность

Gross profit rate – коэффициент валовой прибыли. Метод определения доходов в трансфертном ценообразовании, который применяется в некоторых странах, например в Японии. Этот метод близок к Затратному методу и Методу последующей реализации. Упоминается в п. 3.7.3 UN Transfer Pricing Manual for Developing Countries (Draft for consideration by the UN Tax Committee (Chapter 3 – The General Legal Environment)

H

Harmful tax practices — пагубные (для бюджета) налоговые практики

Home state taxation — государство, которое считается основным местонахождением группы компаний

I

In-house services — внутренние услуги (услуги, оказываемые одной компанией группы в пользу другой компании группы)

Independent enterprises (entities) — независимые (невзаимозависимые) организации (лица)

IntangiblesНематериальные активы. Среди нематериальных активов выделяют две группы — trade intangibles (нематериальные активы, связаннные с производством товаров, работ или услуг — такие как Ноу хау и иные объекты интеллектуальной собственности, полученные посредством НИОКР) и marketing intangibles (нематериальные активы, связанные с коммерческим использованием товаров, работ, услуг — такие как, товарные знаки, знаки обслуживания, список клиентов)

Intercompany — внутригрупповой (между компаниями группы)

Internal comparable — внутренная сопоставимость — получение информации о рыночных ценах на основе сделок самого налогоплательщика с независимыми контрагентами

Intra-group services — услуги, оказываемые внутри группы компаний. Услуги признаются таковыми, если их (услуги) в сравнимой ситуации заказал бы независимый заказчик. Если услуги, оказываемые внутри группы не нужны заказчику, то такие услуги не признаются Intra-group services (такое, например, может быть, когда в форме услуг оформляется перераспределение расходов, прибыли и т.д.).

"intra-group" transactions — внутригрупповые операции (операции между организациями группы взаимосвязанных компаний). По данным ООН внутригрупповые операции превышают 30% объема международной торговли (Практическое руководство по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран ООН, Chapter 1: An Introduction to Transfer Pricing)

J

Joint venture — совместное предприятие

L

Legal entityЮридическое лицо, Организация

Location savings – перемещение производственных мощностей в регионы, где затраты на производство ниже

Location-specific advantages (LSA) — преимущества, связанные с местными особенностями. Так именуют те экономические преимущества, которые связаны с местонахождением налогоплательщика. Это понятие применяется анализе экономических условий сделки, при проведении функционального анализа. Понятие LSA раскрывается, в частности в п. 5.3.2.4.7. Практического руководства по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран ООН. К LSA, к примеру, могут быть отнесены — высркрквалифицированная рабочая сила, близость к растущему рынку, широкая клиентская база с высокой покупательской способнсотью, развитость инфраструктуры региона.

Low value adding intra-group services — внутригрупповые услуги с низкой добавленной стоимостью. К таковым относятся услуги, которые не играют существенной роли в бизнесе группы, но при этом необходимы (см. рекомендации по таким услугам на europa.eu).

M

Margin — рентабельность

Mis-pricing — совершение сделки по нерыночным ценам

Multinational enterprises (MNEs) — Транснациональные компании (компании, имеющие подразделения в различных странах)

Mutual Agreement Procedure (MAP) — Взаимосогласительная процедура – процедура разрешения спора о налогообложении в связи с применением Международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Взаимосогласительная процедура осуществляется компетентными органами обоих государств, участников соглашения. Взаимосогласительная процедура предусмотрена статьей 25 Модельных конвенций (ОЭСР и ООН).

N

Net Sales — Выручка

O

Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) — ОЭСР (Организация Экономического сотрудничества и развития)

OECD Model Convention — модельная конценция ОЭСР — шаблон Международного соглашения об избежании двойного налогообложения, который рекомендован ОЭСР к заключению между государствами.

P

Parent company — материнская компания (буквально — родительская компания) — компания, которая владеет контрольным пакетом акций другой (дочерней) компании.

Partnership — товарищество. Форма организации ведения совместных дел товарищами.

Permanent establishment (PE) — Постоянное представительство.

Presumptive taxation — вмененное налогообложение. Суть Presumptive taxation в сфере трансфертного ценообразования в том, что информация, собранная контролирующими налоговыми органами о рыночных ценах признается достаточным основанием для корректировки налоговых обязательств. Суть этого подхода описана в разделе 3.7. (Chapter 3 — The General Legal Environment) UN Transfer Pricing Manual for Developing Countries (Draft for consideration by the UN Tax Committee).

Profit-based methods — Методы, основанные на анализе прибыли. Включают методы Profit comparison methods (TNMM/CPM) и Profit-split methods (“PSM”). Другое название этой группы методов — Transactional profit methods.

Profit comparison methods (TNMM/CPM) — Методы сопоставления прибыли. Существуют две разновидности этой группы методов. Transactional Net Margin Method (TNMM) — метод чистой рентабельности и Comparable Profits Method (CPM) — метод сопоставления прибыли. В основе этих методов определение цены исходя из сравнения прибыли (рентабельности) по анализируемой сделке с прибылью (рентабельностью) независимых предприятий. В России применяется Метод сопоставимой рентабельности.

Profit margin — норма прибыли, рентабельность, прибыльность.

Profit-split methods (“PSM”)Метод распределения прибыли — метод основан на том, что общая прибыль взаимозависимых компаний распределяется между ними исходя из экономически обоснованного механизма (с учетом рынка, функций и т.д.). После такого распределения, цена сделки определяется обратным счетом (от прибыли)

R

Ratio of operating profit to operating assets — рентабельность активов

Ratio of operating profit to sales — рентабельность продаж

Related parties — взаимозависимые лица

Resale Price Method (RPM)Метод цены последующей реализации — применяется для определения цены, по которой компания группы продает товары (работы, услуги) другой компании группы, в случае, если последняя перепродает этот товар независимым покупателям. Цена покупки товара перепродавцом определяется с учетом рентабельности его продажи, достаточной, чтобы покрыть его расходы на перепродажу и получить прибыль.

Research and Development (R&D) — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)

S

Safe harbour rules — правило "безопасной гавани". Смысл его в том, что в законодательстве некоторых стран по отдельным случаям предусмотрены простые правила, выполнение которых налогоплательщиком исключает применение более сложных правил трансфертного ценообразования. Например, если внутрикорпоративные займы соответствуют рыночным процентным ставкам, то это может отменять применение правил о трансфертных ценах (у нас этот подход реализован в статье 269 НК РФ). Правило "безопасной гавани" описано в п. 3.8. (Chapter 3 – The General Legal Environment) UN Transfer Pricing Manual for Developing Countries (Draft for consideration by the UN Tax Committee). Термин Safe harbour rules применяется и в других отраслях права, обозначая защищенный для стороны вариант поведения (см. Safe harbor (law) (wikipedia.org)). В России правило "безопасной гавани" реализовано в ст. 269 НК РФ в отношении вступающих с 1 января 2015 года правил признания процентов по займам, полученным от банков. Если величина процента в пределах установленного коридора, то вся сумма расхода признается для налогообложения без иных условий (см. Процент).

Подробнее: Безопасная гавань (safe harbour)

Sales, general and administrative (SG&A) expenses — расходы на продажу и управление (общие и административные расходы).

Secret comparables — секретные сопоставления. Так называют использование налоговым органом источников информации, которые недоступны налогоплательщику (например, данные о другой организации, которые составляют ее налоговую тайну, но доступны налоговому органу). Как правило, использование налоговым органом источников информации с секретной сопоставимостью запрещается. Исключение – если в соответствии с законодательством такая информация может быть раскрыта налоговым органом налогоплательщику. В России правило о запрете применения секретной сопоставимости указано в п. 3 ст. 105.6 НК РФ «В целях сопоставления для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, не допускается использование информации, составляющей налоговую тайну, а также иной информации, доступ к которой ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Shell company (corporation) — Шелл-компания. Компания которая не имеет активов и используется как промежуточное звено в операциях группы. Шелл-компании могут использоваться для снижения налоговых обязательств, как звено в переводе прибыли из высоконалоговых регионов в низконалоговые регионы. Шелл-компании не являются прямо незаконными, но государства стараются выявлять их и облагать неблагоприятными налоговыми последствиями. Такие компании именуют также front companies или "mailbox" companies.

Small and medium enterprises (SMEs) – предприятия малого и среднего бизнеса

Subsidiary — дочернее общество

Supply chain – цепочка поставок – последовательность процессов, связанных с производством и продажей компанией товаров (работ, услуг).

T

Tax authorities, Tax administration — налоговые органы

Task Force on Tax and Development (TFTD) — специальная комиссия по налоговым вопросам и развитию ОЭСР

Tax holiday – налоговые каникулы (освобождение компании от уплаты налога на определенный период)

Tax loopholes — лазейки для ухода из под налогообложения

Tax Policy — налоговая политика

Tested party — тестируемая сторона

Thin Capitalisation – тонкая капитализация. Когда пассив бухгалтерского баланса представлен в большей части долгами, а не собственными средствами, возникает так называемая тонкая капитализация (thinly capitalized). С налоговой точки зрения инвестору обычно выгоднее финансировать компанию через долговые обязательства (займы), в сравнении вкладом в уставной капитал. Связано это с тем, что проценты по долговым обязательствам признаются расходом по налогу на прибыль, а дивиденды нет. Чтобы ограничить такую простую налоговую капитализацию многие страны вводят допустимое соотношение долга и собственных средств, при превышении которого проценты по займам могут признаваться дивидендами для налогообложения. В России тонкой капитализации посвящены п. 2 – 10 ст. 269 НК РФ.

Trade Union Advisory Committee to the OECD (TUAC) — комитет профсоюзов ОЭСР

“Traditional transaction” methods — Традиционные методы сделок. Так называют группу методов: Comparable Uncontrolled Price (CUP), Resale Price Method (RPM), Cost Plus (C+, CP). Другое название этой группы методов — Transaction based methods.

Transaction based methods — Методы, основанные на анализе сделки. К методам, основанных на анализе сделки, относятся: Comparable Uncontrolled Price (CUP), Resale Price Method (RPM), Cost Plus (C+, CP). Другое название этой группы методов - “Traditional transaction” methods.

Transactional profit methods — Методы анализа прибыли от сделки. Включают методы Profit comparison methods (TNMM/CPM) и Profit-split methods (“PSM”). Другое название этой группы методов — Profit-based methods.

Transfer mispricing — умышленное манипулирование налогоплательщиками ценой по сделке с взаимозависимыми лицами, с целью снижения налоговых обязательств.

Transfer price — Трансфертная цена (цена сделки между компаниями группы)

Transfer pricing — определение трансфертной цены

Transfer pricing methods — методы трансфертного ценообразования (Методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки))

Trust — траст. Правовая конструкция, применяется в странах с общей системой права. Смысл траста в том, что владелец траста (trustee) передает имущество управляющему в управление, в интересах выгодоприобретателя (бенефициара, beneficiary).

U

UN — ООН (Организация объединенных наций)

"Uncontrolled" transactions — неконтролируемые сделки (сделки, совершаемые между независимыми налогоплательщиками на рыночных условиях). Противоположность "Controlled" transactions

V

Value added tax (VAT) — Налог на добавленныю стоимость (НДС)

Value chain – цепочка стоимости – процесс или деятельность, посредством которого компания увеличивает стоимость товаров (работ, услуг). В цепочку стоимости могут входить производство, маркетинг, после продажное обслуживание

Vanilla loan — ванильный заем. Займ, предоставленный заемщику с безупречной кредитной репутацией и финансовыми возможностями. Займ, который будет однозначно возвращен.


Рубрики:

Трансфертное ценообразование

Взаимозависимые лица

Налоговый справочник

Советуем прочитать

Взаимозависимые лица

Контролируемые сделки

Термины бухгалтерского учета на английском языке

Термины права на английском языке

Термины налогообложения на английском языке