Восьмая амортизационная группа

Восьмая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Перечень основных средств, относящихся к 8-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Восьмая амортизационная группа является восьмой из 10 амортизационных групп, выделяемых для налогового учета по налогу на прибыль организаций.

1. Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 8-й амортизационной группы — 241 месяц (20 лет и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 8-й амортизационной группы — 300 месяцев (20 лет).

2. Состав амортизационной группы

К 8-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Здания

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

3. Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).

3) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ).

4. Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Восьмая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно)

Здания

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
210.00.00.00.000	Здания (кроме жилых)	здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
220.41.20.20.600	Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи	путь второй двухпутной вставки; блокировка автоматическая путевая
220.41.20.20.625	Сооружение линейное кабельной линии технологической связи	-
220.41.20.20.630	Сооружения магистрального трубопроводного транспорта	-
220.41.20.20.640	Сооружения железнодорожного транспорта	подкрановые пути
220.41.20.20.700	Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования	-
220.42.11.10.150	Дороги подъездные, транспортные и пешеходные путепроводы над и под дорогой, велосипедные дорожки	трамвайная и троллейбусная сеть на железобетонных опорах
220.42.12.10.111	Полотно железнодорожное двупутное (дорога железная двупутная)	-
220.42.12.10.112	Полотно железнодорожное многопутное (дорога железная многопутная)	-
220.42.12.10.113	Полотно железнодорожное однопутное (дорога железная однопутная)	-
220.42.12.10.114	Полотно железнодорожное подъездное (путь железнодорожный подъездной)	-
220.42.12.10.119	Полотно железнодорожное для железных дорог прочее	-
220.42.12.10.130	Полотно железнодорожное для подземных или надземных городских систем скоростного транспорта	линия метрополитена мелкого и глубокого заложения
220.42.21.11.113	Отвод от трубопровода магистрального для перекачки газа (газопровод магистральный)	-
220.42.21.11.114	Отвод от трубопровода магистрального для перекачки нефтепродуктов (нефтепровод)	-
220.42.21.11.119	Трубопроводы и отводы магистральные наземные и подводные для перекачки нефтепродуктов и газа прочие	-
220.42.21.11.121	Конденсаторопровод магистральный	-
220.42.21.11.122	Продуктопровод магистральный	-
220.42.21.13.124	Сооружение головное-водозаборное	-
220.42.21.13.126	Сооружение очистное канализации	-
220.42.22.12.121	Линии (кабели) технологической связи местные	-
220.42.91.10.130	Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения	речные причальные сооружения деревянные
220.42.99.11.130	Печи доменные и коксовые печи	-
220.42.99.19.112	Площадки производственные с покрытиями	приэстакадные, площадки сепараторов
220.42.99.19.130	Коллекторы для укладки труб	-

Машины и оборудование

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
320.26.30	Оборудование коммуникационное	провода и кабели силовые
320.26.30.11.110	Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации*	оборудование линейное

* ОКОФ уточняет (к коду 320.26.30.11.110):

Эта группировка в том числе включает:

- оборудование, входящее в состав транзитных, оконечно-транзитных и оконечных узлов связи сети фиксированной телефонной связи;

- оборудование автоматических телефонных станций;

- оборудование, реализующее функции коммутации и управления услугами;

- оборудование для оказания услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи с помощью телефониста;

- оборудование узлов обслуживания вызовов экстренных оперативных служб;

- оборудование центров обслуживания вызовов информационно-справочного обслуживания;

- оборудование телеграфной связи;

- оборудование коммутации сетей подвижной радиотелефонной связи;

- оборудование коммутации сетей подвижной радиосвязи;

- оборудование коммутации сетей подвижной спутниковой радиосвязи

Эта группировка не включает:

- оборудование систем коммутации, включая программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий, см. 320.26.30.11.160

Транспортные средства

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
310.30.11.21.120	Суда речные пассажирские	суда грузопассажирские речные
310.30.11.21.130	Суда пассажирские смешанного плавания "река-море"	мощностью более 442 кВт 601 л.с.), кроме круизных судов
310.30.11.24.116	Суда морские грузовые комбинированные	лихтеры сухогрузные и наливные несамоходные морские; краны плавучие несамоходные морские
310.30.20.11.130	Электровозы промышленные	-
310.30.20.13.119	Локомотивы железнодорожные прочие, не включенные в другие группировки	поезда и оборудование для транспортировки длинномерных грузов
310.30.20.20.110	Вагоны пассажирские железнодорожные самоходные (моторные)	вагоны пассажирские магистральные локомотивной тяги; вагоны пассажирские магистральные электропоездов
330.30.20.31.118	Машины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути	конструкции верхнего строения пути узкой колеи
310.30.20.32.190	Вагоны специального назначения прочие	-
310.30.20.33.112	Полувагоны	-
310.30.20.33.121	Вагоны бункерного типа	-
310.30.20.33.129	Вагоны грузовые прочие, не включенные в другие группировки	вагоны широкой колеи для промышленности
310.30.30.20	Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты	планеры

Инвентарь производственный и хозяйственный

Код ОКОФ	Наименование	Примечание
330.25.99.21.110	Сейфы и контейнеры упрочненные металлические бронированные или армированные, специально предназначенные для хранения денег и документов	-

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

---

Рубрики:

Амортизационная группа

Основные средства и капвложения

Налоговый справочник

Справочник

Советуем прочитать

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Налог на прибыль организаций

Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 НК РФ и регулируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Налогоплательщиками налога на прибыль признаются организации. Налог исчисляется от налогооблагаемой прибыли.

Основное средство

Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Срок полезного использования

Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов). Срок полезного использования используется для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов.

31.03.2024