Пятая амортизационная группа

Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Комментарий

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт:

Пятая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень основных средств, относящихся к 5-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 5-й амортизационной группы — 85 месяцев (7 лет и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 5-й амортизационной группы — 120 месяцев (10 лет).

Состав

К 5-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Здания

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

— Основные средства, не включенные в другие группировки

 

Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) может применяться инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1. НК РФ).

3) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, участники специальных инвестиционных контрактов).

Пример

К 5-й амортизационной группе относятся:

Здания (кроме жилых) - Сборно-разборные и передвижные здания (Код ОКОФ 210.00.00.00.000)

Сеть тепловая магистральная (Код ОКОФ 220.41.20.20.303)

Площадки производственные без покрытий (Код ОКОФ 220.41.20.20.902)

Площадки производственные с покрытиями (Код ОКОФ 220.41.20.20.903)

Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия (Код ОКОФ 220.42.11.10.122)

Тракторы для сельского хозяйства прочие (код ОКОФ 330.28.30.2)

Средства автотранспортные для перевозки людей прочие - автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса (Код ОКОФ 310.29.10.24)

Автобусы прочие - автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно (Код ОКОФ 310.29.10.30.119)

Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Пятая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)

Здания

Код ОКОФ Наименование Примечание
210.00.00.00.000 Здания (кроме жилых) сборно-разборные и передвижные здания

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ Наименование Примечание
220.25.29.11.100 Резервуары и газгольдеры -
220.25.29.11.110 Резервуары и газгольдеры полистовой сборки -
220.25.29.11.111 Резервуары и газгольдеры полистовой сборки горизонтальные -
220.25.29.11.119 Резервуары и газгольдеры полистовой сборки прочие -
220.25.29.11.120 Резервуары и газгольдеры рулонированные -
220.25.29.11.121 Резервуары и газгольдеры рулонированные вертикальные цилиндрические -
220.25.29.11.129 Резервуары и газгольдеры рулонированные прочие -
220.25.29.11.130 Резервуары и газгольдеры, возводимые комбинированным способом -
220.25.29.11.900 Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из чугуна, стали или алюминия, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие -
220.25.29.11.910 Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из черных металлов и алюминия, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие -
220.25.29.11.990 Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из прочих металлов, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие -
220.25.29.12.199 Емкости из прочих металлов для сжатых или сжиженных газов прочие, не включенные в другие группировки -
220.41.20.20.300 Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий кроме средства радиолокации и радионавигации основных средств, включенных в другие группы
220.41.20.20.341 Парк резервуарный -
220.41.20.20.343 Сооружение головное по подготовке газа пункт центральный сбора и подготовки нефти, газа и воды
220.41.20.20.344 Установка комплексной подготовки газа абсорбционная -
220.41.20.20.346 Установка осушки газа -
220.41.20.20.347 Установки очистки газа от сероводорода -
220.41.20.20.348 Установка подготовки нефтяного газа -
220.41.20.20.349 Сооружения нефтегазодобывающих предприятий прочие -
220.41.20.20.350 Сооружения нефтегазоперерабатывающих предприятий -
220.41.20.20.390 Сооружения топливо-энергетических предприятий прочие, не включенные в другие группировки -
220.41.20.20.500 Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства -
220.41.20.20.600 Сооружения для строительной индустрии транспорта и связи комплекс перегрузочный портовый для переработки генеральных скоропортящихся грузов
220.41.20.20.631 Парк из металлических вертикальных цилиндрических резервуаров -
220.41.20.20.650 Сооружения для сельскохозяйственного производства сооружения для животноводства
220.41.20.20.700 Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования -
220.41.20.20.713 Сеть тепловая магистральная -
220.42.11.10.122 Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия -
220.42.99.11.140 Сооружения для обустройства добычи нефти и газа включая обустройство куста нефтяной скважины, обвязку нефтяной скважины, нефтегазопромысел морской
220.42.99.11.143 Скважина газовая эксплуатационная -
220.42.99.11.144 Скважина нефтяная эксплуатационная -
220.42.99.11.149 Сооружения для обустройства месторождений прочие -
220.42.99.11.190 Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки печь электросталеплавильная
220.42.99.19.111 Площадки производственные без покрытий -
220.42.99.19.112 Площадки производственные с покрытиями с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные, включая площадки скважин и кустов скважин

Машины и оборудование

Код ОКОФ Наименование Примечание
330.25.30 Котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления котлы отопительные, водонагреватели и вспомогательное оборудование к ним
330.25.30.1 Котлы паровые -
320.26.30.11.150 Средства связи радиоэлектронные специальное технологическое оборудование для производства электронной и радиотехники, кроме средства радиолокации и радионавигации основных средств, включенных в другие группы
330.25.30.12 Оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами; конденсаторы для пароводяных или прочих паросиловых установок конденсаторы
330.25.30.12.110 Оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами -
330.26.51 Оборудование для измерения, испытаний и навигации оборудование лабораторное обогатительное; приборы для научных исследований (приборы метеорологические и аэрологические, гидрологические, гидрометеорологические, для полевых геофизических исследований в скважинах, геологические и гидрогеологические, аппаратура системы контроля процесса бурения)
330.26.51.53 Приборы и аппаратура для физического или химического анализа, не включенные в другие группировки оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий и материалов
330.26.51.6 Инструменты и приборы прочие для измерения, контроля и испытаний оборудование наполнительное, опрессовочное и водоотливное для испытаний трубопроводов; средства измерений общего применения, кроме контрольного оборудования для технологических процессов
330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки аппаратура и устройства специализированные для автоматизации технологических процессов
330.28.11.21.190 Турбины паровые прочие -
330.28.11.23 Турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых -
330.28.12.1 Оборудование гидравлическое и пневматическое силовое кроме устройств пневмоприводов
330.28.2 Машины и оборудование общего назначения прочие установки воздухоразделительные и редких газов
330.28.21.13.119 Электропечи и камеры промышленные или лабораторные прочие, не включенные в другие группировки печи для химических производств с вращающимися барабанами; печи трубчатые
330.28.21.13.129 Оборудование индукционное или диэлектрическое нагревательное прочее, не включенное в другие группировки -
330.28.22.11.190 Подъемники, не включенные в другие группировки лифты, оборудование специализированное, кроме подъемно-транспортного для строительства, оборудование для подъемно-транспортных машин
330.28.22.14.160 Краны-штабелеры -
330.28.22.14.162 Краны-штабелеры электрические стеллажные -
330.28.22.15.120 Погрузчики прочие кроме автопогрузчиков
330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее оборудование для транспортировки грузов прочее, кроме конвейеров
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки оборудование волочильное, волочильно-прокатное, резочное, правильное; комплекс рабочих машин и оборудования цеха по производству железных порошков методом распыления; рабочие машины и оборудование цехов сепарации ферросплавных шлаков; электролизеры и машины обслуживания
330.28.22.18.270 Оборудование для загрузки доменных печей машины и механизмы мокрого тушения кокса; машины и механизмы пекококсовых печей
330.28.23.13.140 Машины билетопечатающие аппаратура и устройства специализированные для автоматизации технологических процессов
330.28.29 Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки двигатели внутреннего сгорания, кроме двигателей для транспортных средств; электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше (кроме специальных силовых и крупногабаритных); электродвигатели специальные силовые; кроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.30 Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства оборудование технологическое для торфяной промышленности
330.28.30.2 Тракторы для сельского хозяйства прочие -
330.28.30.54.110 Машины для уборки и первичной обработки картофеля -
330.28.30.54.120 Машины для уборки и первичной обработки свеклы и других корнеплодов -
330.28.30.59.111 Комбайны зерноуборочные -
330.28.30.59.120 Машины для уборки и первичной обработки кукурузы -
330.28.41.3 Станки металлообрабатывающие прочие токарные группы, сверлильно-расточные группы, зубообрабатывающие, фрезерные; строгальные и долбежные; болто- и гайконарезные; станки отрезные, специальные и специализированные
330.28.41.31 Машины гибочные, кромкогибочные и правильные для обработки металлов -
330.28.41.33 Машины ковочные или штамповочные и молоты; гидравлические прессы и прессы для обработки металлов, не включенные в другие группировки -
330.28.49 Станки прочие Оборудование технологическое для стекольно-ситалловой промышленности; оборудование технологическое специализированное для производства электрических ламп
330.28.49.1 Станки для обработки камня, дерева и аналогичных твердых материалов -
330.28.49.11 Станки для обработки камня, керамики, бетона или аналогичных минеральных материалов или для холодной обработки стекла -
330.28.49.12.130 Оборудование для нанесения гальванического покрытия -
330.28.91.11 Конвертеры, ковши, изложницы и литейные машины; прокатные станы агрегаты резки холодного и горячего листа
330.28.91.11.150 Станы прокатные металлургического производства агрегаты литейно-прокатные
330.28.92.30 Машины для выемки грунта и строительства прочие машины специализированные, механизмы, оборудование и средства малой механизации для строительства и капитального ремонта магистральных трубопроводов; оборудование технологическое для производства строительных материалов
330.28.92.40.110 Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ фильтры для угольных и рудных концентратов и шламов
330.28.93 Оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий -
330.28.95.11 Оборудование для производства бумаги и картона машины и оборудование целлюлозно-бумажное, полиграфическое, для переработки полимерных материалов и производства резинотехнических изделий
330.28.99.39.110 Оборудование стартовое для летательных аппаратов -
330.29.10.59.140 Автомобили пожарные -
330.29.10.59.141 Автомобили пожарные для тушения пожаров водой -
330.29.10.59.142 Автомобили пожарные для тушения пожаров специальными огнегасительными средствами -
330.29.10.59.143 Автомобили пожарные комбинированного тушения крупных пожаров -
330.29.10.59.144 Автолестницы и автоподъемники пожарные -
330.30.20.31.112 Машины для очистки и дозировки балласта -
330.30.20.31.113 Машины для сборки, укладки и разборки путевой решетки -
330.30.20.31.115 Машины для очистки путей от снега, мусора и растительности машины для уничтожения растительности
330.30.20.31.117 Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты источники автономного электропитания силовые, кроме основных средств, включенных в другие группы; агрегаты энергосиловые
330.30.20.31.120 Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путей оборудование испытательное для проверки устройств; рельсоукладчики
330.30.20.31.129 Оборудование и механизмы для ремонта путей узкой колеи -
330.32.99.53 Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей инструменты музыкальные

Средства транспортные

Код ОКОФ Наименование Примечание
310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые электрооборудование транспортных средств с двигателями внутреннего сгорания или дизелями
310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса
310.29.10.30.119 Автобусы прочие автобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно
310.29.10.41.112 Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т -
310.29.10.41.113 Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т -
310.29.10.42.112 Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т -
310.29.10.42.113 Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т -
310.29.10.5 Средства автотранспортные специального назначения автомобили-тягачи седельные
310.29.10.59.270 Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами автогидроподъемники
310.29.10.59.390 Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки мусоровозы
310.29.20.23 Прицепы и полуприцепы прочие -
310.30 Средства транспортные и оборудование прочие оборудование и имущество водолазное
310.30.11.24 Суда сухогрузные только сухогрузные суда смешанного плавания "река-море"
310.30.12.19 Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ кроме плавсредств прогулочных и спортивных
310.30.20.12.130 Тепловозы узкой колеи -
310.30.20.13.111 Паровозы паровозы узкой колеи
310.30.20.20.120 Вагоны трамвайные пассажирские самоходные (моторные) -
310.30.20.33.140 Вагоны трамвайные грузовые -

Инвентарь производственный и хозяйственный

Код ОКОФ Наименование Примечание
520.00.10.04 Насаждения многолетние хмеля, эфиромасличных культур, лекарственных возделываемых культур -
520.00.10.08 Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки лимон; апельсин; черноплодная рябина

Основные средства, не включенные в другие группировки

Код ОКОФ Наименование Примечание
230. 00.00.00 Расходы на улучшение земель -
400.00.10 Вооружение оружие спортивное, охотничье и военная техника двойного применения
400.00.50 Оборудование обеспечения взлета, посадки и технического обслуживания летательных аппаратов -
790.00.90.09 Другие объекты интеллектуальной собственности -

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

Дополнительно

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь