Основные средства и капвложения (рубрика)

Материалы по теме "основные средства и капитальные вложения": статьи, консультации, разъяснения, примеры и т.п.

ТОП

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры) >

Амортизационная группа основного средства определяет срок (срок полезного использования), в течение которого объект подлежит амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.

Приведены примеры амортизационных групп и коды классификатора ОКОФ наиболее распространенных видов основных средств.

Как определить остаточную стоимость объекта ОС для налога на имущество, с учетом новых правил ФСБУ 6/2020 "Основные средства"? >

С 2022 года применяются новые правила учета основных средств и капитальных вложений, определенные ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Если организация имеет на балансе объекты основных средств (ОС), которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости, то одна из трудностей в том, что новый ФСБУ 6/2020 «Основные средства» не определяет понятие «остаточная стоимость», исходя из которого определяется налоговая база по налогу на имущество организаций.

Уточнены правила амортизации ОС в случае модернизации (с 2022 г.) >

Уточнены правила амортизации основных средств, в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов.

Изменения применяются с 2022 года и введены Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 33 и 34 ст. 2).

Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования >

Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) позволяет решить целый ряд налоговых и бухгалтерских задач.

1. Статьи >

Минфин: затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834).

Суд: налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты. >

Суд решил, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2023 N Ф05-25578/2023 по делу N А40-273884/2022, ООО "Сиб-тех").

Суд: Налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа от учредителя. >

Суд решил, что налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа, полученного от участника общества (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.09.2023 N Ф06-7373/2023 по делу N А55-23136/2022, ООО «Фирма "САВА"»).

Арбитражный суд: перевод помещений со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары» должен быть обоснован для налога на имущество. >

Налогоплательщик учитывал нежилые помещения как основные средства на счете 01 «Основные средства» и облагал их стоимость налогом на имущество (по среднегодовой стоимости). Затем, налогоплательщик перевел стоимость основных средств в учете на счет 41 «Товары» и, с этого момента, перестал исчислять налог на имущество организаций со стоимости объекта.

Налоговики доначислили налог на имущество со стоимости объекта, указав, что налогоплательщик не представил доказательств намерения продать нежилые помещения. Более того, значительная часть нежилых помещений была сдана в аренду. Все это свидетельствует об отсутствии намерения продать нежилые помещения и необоснованности их учета как товара.

Суд поддержал налоговиков (ООО «Прайм Менеджмент», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.06.2022 по делу № А40-61300/2022).

Минфин: Неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом на имущество у арендатора >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз указало, что облагаются налогом на имущество капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных арендатором в качестве ОС (Письмо Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593).

2. Консультации >

⍰ Как определить срок полезного использования основного средства?

⍰ Как определить амортизационную группу основного средства?

⍰ Сколько существует амортизационных групп основных средств?

⍰ Какой смысл в ликвидации основного средства?

⍰ Подлежит ли амортизации земля?

⍰ Связан ли срок полезного использования объекта основных средств с его реальным сроком эксплуатации?

⍰ Организация использовала кредиты банков для финансирования строительства объекта капитального строительства. Следует ли проценты по кредиту включать в первоначальную стоимость такого основного средства для целей налога на прибыль организаций?

⍰ Затраты на ремонт арендованного основного средства признаются ли расходом для налога на прибыль?

⍰ Как установить лимит стоимости основного средства в учетной политике по бухгалтерскому учету?

3. Термины >

Основное средство: Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
Активная часть основных средств: Основные средства, которые непосредственно участвуют в производстве (машины, оборудование, транспортные средства, приборы).
Амортизационная группа: Установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Предусмотрено 10 амортизационных групп. К примеру, 1-я амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет, а 10-я амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Амортизационная премия: Льгота по налогу на прибыль, которая заключается в возможности списать на расходы единовременно (сразу) часть стоимости приобретаемых основных средств и иных капитальных вложений.
Амортизация: Постепенное (в течение срока полезного использования) списание на расходы стоимости некоторых видов имущества в бухгалтерском или налоговом учете.
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете: Погашение стоимости основных средств в бухгалтерском учете.
Амортизируемое имущество: Основные средства и нематериальные активы.
Балансовая стоимость основного средства: Стоимость, по которой актив отражается в бухгалтерском балансе.
Ввод в эксплуатацию (основных средств, нематериальных активов): Дата готовности к фактическому использованию основных средств, нематериальных активов.
Виды и группы основных средств: Классификация основных средств, которую используют организации для целей бухгалтерского учета.
Виды стоимости основных средств: Для целей учета основных средств выделяют первоначальную стоимость, балансовую стоимость, остаточную стоимость, переоцененную (восстановительную) стоимость, ликвидационную стоимость.
Внеоборотные активы: Активы, которые предназначены к использованию в течение длительного срока (более 12 месяцев).
Временные здания и сооружения (титульные и нетитульные): Здания и сооружения, применяемые для осуществления строительства (для размещения рабочих, подготовки строительных материалов и конструкций, обеспечения подъездов строительной техники, снабжения строительства энергией, водой и т.д.). По окончании строительства, временные здания и сооружения ликвидируются, либо приспосабливают для иных целей.
ЕНАОФ (Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов): Классификатор, действовавший до 1 января 2002 года, которым были определены единые нормы амортизационных отчислений основных фондов (документ был утвержден Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072).
Инвентарный номер: Числовой код, присваиваемый объекту основных средств при приеме на учет. Инвентарный номер используется для идентификации и обеспечения сохранности основного средства.
Инвентарный объект: Единица бухгалтерского учета основных средств.
Инвестиционная недвижимость: Основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости.
Капитальные вложения: Инвестиции в долгосрочные активы, такие как основные средства, нематериальные активы и т.д.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств: Вложения капитального характера арендатором в арендованные объекты основных средств.
Капитальный ремонт: Комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств здания, сооружения, оборудования, транспортного средства.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы: Нормативный документ, в котором виды основных средств распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп). Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Код ОКОФ: Числовой код, присваеваемый основным средствам, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).
Комплекс конструктивно сочлененных предметов: Один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Консервация объектов основных средств: Комплекс необходимых мероприятий, направленных на обеспечение сохранности объектов при их временном бездействии.
Ликвидационная стоимость актива: Расчетная сумма, которую организация получила бы на текущий момент от выбытия актива после вычета предполагаемых затрат на выбытие, если бы актив уже достиг конца срока полезного использования и состояния, характерного для конца срока полезного использования.
Лимит стоимости основных средств: Установленный законодательством лимит стоимости, ниже которого актив, обладающий признаками основных средств, признается расходом или материально производственным запасом.
Линейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций): Один из методов амортизации амортизируемого имущества. При линейном методе амортизации стоимость амортизируемого имущества списывается равномерно в течение срока полезного использования.
Малоценные основные средства (ОС): Основные средства, стоимостью менее установленного законодательством предела, которые могут учитываются в расходах единовременно, а не через амортизацию.
Материально ответственное лицо (МОЛ): Работник, который несет материальную ответственность перед работодателем за сохранность вверенного ему имущества и денежных средств.
Методы амортизации имущества для налога на прибыль: Амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) подлежат амортизации линейным методом или нелинейным методом.
Налог на имущество организаций: Региональный налог, который уплачивают организации со стоимости принадлежащего им имущества (в основном недвижимого имущества).
Нелинейный метод амортизации (Налог на прибыль организаций): Один из методов амортизации амортизируемого имущества по налогу на прибыль.
Нематериальные активы: Учитываемые в бухгалтерском и налоговом учете исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (ОИС).
Нетитульные здания и сооружения: Временные здания и сооружения, предназначеные для обеспечения нужд отдельного объекта.
Норма амортизации: Процентная величина, умножением которой на первоначальную (восстановительную стоимость) объекта определяется сумма амортизации.
ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) ОК 013-2014 (СНС 2008): Нормативный документ, который представляет собой основной классификатор основных средств в России.
Остаточная стоимость основного средства: Разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Пассивная часть основных средств: Основные средства, которые обеспечивают условия для производства (здания и сооружения).
Первоначальная стоимость основного средства: Общая сумма связанных с принимаемым к учету объектом основных средств капитальных вложений, осуществленных до его признания в учете (бухгалтерском или налоговом).
Переоцененная (восстановительная) стоимость основного средства: Стоимость основных средств, полученная после корректировки первоначальной стоимости, в результате проведенной переоценки.
Переоценка основных средств (нематериальных активов): Изменение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов, с целью учесть изменение рыночной стоимости таких активов.
Право пользования активом: Объект бухгалтерского учета, который отражается арендатором при получении предмет аренды (по договору аренды).
Списание основных средств: Списание в бухгалтерском и налоговом учете стоимости объекта основных средств, в связи с его выбытием или прекращением использования.
Способ строительства (подрядный, хозяйственный, смешанный): Способ строительства определяемый долей участия подрядчика.
Способы последующей оценки основных средств (бухучет): После признания объект основных средств в может оцениваться в бухгалтерском учете одним из следующих способов: а) по первоначальной стоимости; б) по переоцененной стоимости. Выбранный способ последующей оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств.
Средняя стоимость имущества (Среднегодовая стоимость имущества): Средняя стоимость имущества, которая определяется для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Срок полезного использования: Ожидаемый срок использования амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов).
Титульные здания и сооружения: Временные здания и сооружения, предназначеные для нужд строительства в целом.
Хозяйственный способ строительства: Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, собственными силами (например, организация собственными силами, без привлечения подрядчиков строит склад).
Элементы амортизации: Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации.